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以下是含有移轉訂價的搜尋結果,共61

  • 移轉訂價 列十大查核指標

     2018年度移轉訂價(TP)案件於今年十月起進行選案查核。台北國稅局官員指出,今年將針對十大指標如毛利率和利潤遠低於同業、與特定關係人交易頻繁、對價關係異常等搭配國別報告,有效強化其查核力道。

  • Deloitte稅務專欄-中美貿易戰對移轉訂價之影響

     隨著中美貿易戰時而劍拔弩張,時而休兵協商,加上美國期中選舉結果,導致美國關稅策略令人霧裡看花,可以確定的是,台商企業已從本次貿易戰體悟到,相對於以往透過集中生產獲取規模經濟之思維,未來勢必考量分散生產基地,以免受貿易戰煙硝四起所苦。 \n 過去企業於綜合考量勞動力成本、土地取得成本、產品運輸成本、供應鏈群聚效應、租稅獎勵措施等各因素之下,執行生產集中策略,藉此提高生產效率及效能,雖有部分企業為因應客戶在地採購之要求而採取當地生產或建置物流倉庫之策略,惟追求規模化生產、享受規模經濟效益仍是市場主流。然近年來國際政經關係形勢詭譎多變,此次中美貿易戰徹底提醒企業注意全球布局之必要性。 \n 自中美貿易戰開打以來,已有許多先進撰文提醒企業於前進東協或中東歐等地區投資時應注意當地所得稅、營業稅、關稅等各項稅務成本以及是否可運用租稅協定、自由貿易港區等租稅優惠以減輕租稅負擔,筆者在此即不再贅述,惟提醒企業注意的是分散生產基地之時,可能立即面臨移轉訂價的大挑戰。 \n 首先,轉移生產基地等相關流程再造有可能立即構成移轉訂價所規範之「企業重組」情形,故應注意是否有出走稅或企業重組之常規補償等議題。此外,重組後可能面對集團關係企業間的交易增加,故企業亦須特別留心集團個別成員的功能執行、風險承擔與控管,以及資產使用(包含資金、有形及無形資產的投入),是否與其所獲得之利潤相稱,鑒於集團主檔及國別報告之提交義務與資訊揭露程度,加上各國稅務機關有志一同朝向加強資訊交換之廣度與深度的方向前進,筆者在此呼籲企業不可輕忽調整前、後以及調整當下,可能引發之各國稅局移轉訂價查核風險。 \n 以台商企業擬在美國設立銷售據點或發貨倉為例,非美國企業在美國境內自行銷售其在美國境外生產之貨物所產生之所得,美國稅法過去採取部分歸屬於生產地部分歸屬於銷售地之原則,認定歸屬於銷售地部分係為美國來源所得而需繳納美國聯邦所得稅。自2018年起,新法令改為採取完全依據生產地之原則,在同時滿足(1)貨物百分之百在美國境外生產,且(2)在美國境內自行銷售之前提要件下,針對在美國境內自行銷售所產生之所得,有可能得主張非為美國來源所得,故無需繳納美國聯邦所得稅。在美國設有銷售據點或物流倉庫之企業應把握機會立即檢視營運模式以及投資架構以評估是否有此法令之適用。 \n 面對詭譎多變之貿易戰爭,以及各國稅務機關對於跨國企業移轉訂價查核的重視,台商企業於進行供應鏈調整時,亦應同時關注移轉訂價風險的管理,又值此經營環境相對艱困之時機,建議可諮詢稅務專家,或有當地國家法令變革之適用,對於管理稅務成本不失為一大助力。 \n (本文作者張宗銘為勤業眾信聯合會計師事務所會計師、陳怡伶為經理)

  • 正大專欄-BEPS下新移轉訂價文據的審閱重點

     2018年底,許多跨國企業在台成員,即將面對提交「國別報告」(簡稱「CbCR」)與「集團主檔報告」(簡稱「MF」)給台灣稅局的情況。未來稅局在接受到此鉅量資訊後,將能以集團的角度審視移轉訂價議題,其透過CbCR可了解集團如何分配利潤給各成員;透過MF可了解集團各成員的價值貢獻。 \n 當價值貢獻與利潤分配不一致時,集團稅務風險可能大增,這將引發稅局深究移轉訂價報告分析的合理性是否有瑕疵。有關BEPS下的移轉訂價文據審閱重點提醒如下: \n 就CbCR而言,因主要乃透過表格化,彙總集團成員的財務訊息與主要營運功能。稅局可透過CbCR的數字性資料建構多種指標,掌握集團成員利潤與營收配置。若在特地區域,「有顯著的營業活動,但利潤為負數」或「有顯著利潤,但無實際營運活動」皆可能引起稅局進一步調查。此外,當CbCR的數字性資料中有相同功能,但不同地區的成員其利潤有顯著差異時,也可能衍伸出許多主觀性的稅務爭議。 \n 就MF而言,因該報告屬文字敘述的表達,審閱上需注意二大面向:一、一致性:因報告主要在說明集團在做什麼?集團的供應鏈、無形資產、服務交易、資金借貸政策與在各地是否享有哪些租稅優惠。因資訊包含多種面向,故敘述的重點在一致性表達,需注意報告的內容與CbCR、移轉訂價報告、相關報稅與租稅優惠資料進行勾稽後,是否有表達不一的稅務風險問題。 \n 「一致性」下的另一個重點是「敘事的寫實性」,簡言之,即使集團核心競爭優勢在「研發」,但若陳述的太誇張,亦可能產生不必要的主觀性爭議。 \n 二、價值鏈的分配:稅局審閱報告的另一個重點,在了解集團那些環節賺錢。在該些環節上,各是哪些成員執行;在價值鏈上,該等成員的利潤貢獻比重為何。因產業特性不同,故利潤分配貢獻的比重也有差異。如時尚服飾業,重點可能在研發設計與銷售、電腦製造業可能在研發與製造等。 \n 「價值鏈的分配」下的另一個重點是「無形資產」,這是各稅局想了解的部分,審閱「無形資產」章節時,記得同時檢視「供應鏈」中哪個環節有牽涉到「無形資產」,敘述上是否有引發衝突的可能性。 \n 我們相信,未來的查核將是CbCR、MF、移轉訂價報告、財稅報及相關合約等海量資訊交叉分析。價值鏈安排結果將牽動集團利潤配置,在資訊充分揭露給稅局的年代,集團整體資訊之一致性,也是未來稅局查核重點及因應勝負關鍵,建議公司在審閱報告時,應審慎為之,必要時可納入有多年移轉訂價經驗的專家意見,以最佳準備狀態來降低稅務風險。(本文作者為Grant Thornton Taiwan正大聯合會計師事務所移轉訂價資深經理)

  • 台灣移轉訂價查核 邁向新時代

    台灣移轉訂價查核 邁向新時代

     財政部賦稅署副署長宋秀玲20日指出,我國已正式進入移轉訂價三層文據時代。2018年底,符合一定門檻的營利事業,須提交國別報告(CbCR)及集團主檔報告(Master File)予稅務機關。她說,台灣的跨國企業必須體認到多數國家及國際組織共同打擊避稅之決心,推測不出5至10年,企業避稅可迂迴的地方將不再有,建議企業作好一個長治久安的投資架構調整及營運布局,利潤配置應與功能、風險及價值創造一致。 \n 宋秀玲說,未來,我國稅務機關除了會參考國別報告及集團主檔報告,發掘移轉訂價避稅高風險案件外,亦會經濟合作暨發展組織(OECD)提出的稅基侵蝕與利潤移轉行動計劃(BEPS 8-10),有關無形資產定義、發展、價值提升、維護、保護及利用(DEMPE)之利潤分配原則、風險承擔判斷原則等規定,來進一步修正我國「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」(簡稱「TP查準」),同時,加強關係企業間的無形資產交易查核。 \n 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部營運長林宜信表示,各國政府均已完成BEPS行動計畫之相關立法,我國財政部亦積極配合OECD腳步,完成相關反避稅之法規,期望能接軌國際。未來,企業除了關心新法案所新增的稅務遵循要求外,更應持續注意國際相關立法動態,以因應未來的稅務風險挑戰。 \n 勤業眾信稅務部移轉訂價負責人張宗銘表示,稅務機關將就集團利潤配置、稅負分布及集團各成員之功能進行比較,並比對集團移轉訂價政策與價值鏈配置能否合理說明。因此,隨著稅務機關取得更多資訊,並瞭解集團供應鏈及價值鏈運作,單一個體之常規測試結果可能已無法滿足稅務機關,稅務機關勢必會重新檢視集團利潤配置,企業不可不慎。

  • Deloitte稅務專欄-集團移轉訂價與供應鏈布局之新思維

     隨著OECD稅基侵蝕與利潤移轉行動計畫13(以下簡稱「BEPS 13」)發展,我國財政部亦參酌並修改我國「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」(以下簡稱「TP查準」),並於2017年11月13日公布TP查準修正案。另外,在中美貿易戰可能對集團的中長期供應鏈造成一定程度之影響。前述二議題皆會影響跨國企業利潤配置政策。 \n 未來供應鏈新衝擊 \n 現今跨國企業的競爭優勢在於是否能將產品研發、生產與銷售、運送、售後服務等多項活動流程,進行全面化整合,拉出一條集團供應鏈(Supply Chain)關係。 \n 上述供應鏈亦可能受到相關政策衝擊下產生變化,如隨著中美貿易戰不斷之加溫,雙方對於原產之對方產品加徵懲罰性關稅,此舉牽動全球產業供應鏈之變化。如一家日本廠商在中國用原料生產零組件並對美國出口,因應中美貿易戰可能之影響,此日本廠商可能先得到客戶許可,改變生產地調整或採用首次銷售原則,將中國工廠生產的零件轉移至日本。 \n 另,未來各國稅務機關除以往移轉訂價報告外,符合一定門檻亦會同時取得國別報告與集團主檔報告。就國別報告及集團主檔報告,稅務機關將就集團利潤配置、納稅分布及集團各成員之功能進行比較,並比對集團移轉訂價政策與供應鏈配置能否合理說明。 \n 因此,隨著稅務機關取得更多資訊並瞭解集團供應鏈運作下,單一個體之常規測試結果可能已無法滿足稅務機關,稅務機關勢必重新檢視集團利潤配置。 \n 集團價值鏈之初探 \n 要了解跨國集團移轉訂價利潤配置情形,除利用集團年報及國別報告先行檢視外,透過價值鏈(Value Chain)分析將會是集大成。我國TP查準及中國42號文透過要求企業於編製集團主檔報告甚或本地文檔時需做價值鏈分析。價值鏈為何重要?價值鏈不同於供應鏈係為跨國集團將每個企業個體拆解成各種不同之價值創造活動,並從價值鏈上辨識每個企業個體所創造之附加價值,跨國集團可利用價值鏈來檢視集團之競爭優勢,並採取相關策略因應市場之競爭。 \n 過去相關文獻在價值鏈分析上,均強調可透過一個自我價值鏈之評估來發展出具體建構價值鏈之流程,進而擬定組織策略和工作目標,並轉化為具體的價值鏈活動。從移轉訂價之角度,集團應先盤點該集團供應鏈活動,如研發能力、垂直整合及行銷能力等,進而判斷集團成員所扮演之功能、承擔之風險、資產,以及人力資源配置及無形資產開發、價值提升、維護、保護及利用等重要功能,最後透過合理的方法完成價值鏈分析。 \n 可能因應之道 \n 1.橫向因應:從個體分析各集團成員執行功能、承擔風險及擁有資產(包括無形資產),擴大集團供應鏈分析角度,重新檢視集團利潤配置情況。 \n 2.縱向因應:配合產經局勢變動,擬定短中長期供應鏈管理方案,對內可能有產線調整或移轉,甚至建構新產線,對外可能有產業供應鏈調整或重新建立。 \n 動態調整:年度或季度調整作法可能無法滿足目前供應鏈稅務管理。唯有配合數位化工具之運用以建構動態調整模型,始能有效協助集團即時掌控集團供應鏈之稅務影響數,而移轉訂價將扮演一個重要的角色。 \n (本文作者張宗銘為勤業眾信聯合會計師事務所會計師;周宗慶為副總經理)

  • 安永移轉訂價研討會 專家聚焦

     全球反避稅浪潮下,跨國型企業皆須檢視投資架構及早調整,以面對稅務資訊日趨透明的嚴格要求。安永聯合會計師事務所15日舉行研討會,邀請國稅局長官說明台灣的移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)的最新發展及注意事項,安永移轉訂價專家們也為企業聚焦台灣、香港、中國三地的移轉訂價最新發展及應注意事項,以及分析企業因應之道。 \n 財政部台北國稅局針對我國移轉訂價三層文據架構(包括國別報告、集團主檔報告、移轉訂價報告)相關要求進行介紹及申報時的常見疑問予現場企業深入了解,並分享相關集團主檔報告及國別報告之避風港規定。

  • 移轉訂價報告 留意6要點

     企業注意!5月起將進行106年度營利事業所得稅結算申報,有進行受控交易的企業必須製作移轉訂價報告。有鑒於資料繁雜,財政部彙整企業製作移轉訂價報告時的6大應注意事項,以利各營利事業在準備相關資料時可減少錯誤。 \n 去年11月財政部發布反避稅移轉訂價規範免交國別報告及集團主檔報告避風港標準,官員指出,營利事業若具規模跨國企業集團成員者,只要前一年度核定營收達到270億元,需準備國別報告;全年在我國營收達30億元或跨境受控交易達15億元者,就需準備集團主檔報告,集團相關資料應在今年5月31日結算申報前揭露備妥,12月31日提交給企業各轄區國稅局。 \n 而今年報稅,財政部也彙整移轉訂價六大注意事項,提醒企業不要犯錯。第一「受控交易應以個別交易為基礎」,台北國稅局舉例,企業在交易時,時常會將商品本身價格及售後服務的金額合併計算,但官員表示,除了個別交易間有關聯性或連續性才可以合併計算外,其餘都必須以個別交易為基礎。 \n 第二個注意事項「妥適拆分財務資料」,官員指出,企業應妥適拆分各受控交易的財務資料,避免與稅局認知不同而產生爭議。 \n 第三是「就所有受控交易進行分析」,營利事業編製移轉訂價報告時,應就所有受控交易進行分析,不得遺漏,官員表示,若該受控交易金額符合規定,可用其他文據取代移轉訂價報告,也應在移轉訂價報告中,闡明符合哪條規定及該文據可以證明的理由。 \n 第四為「涉及企業重組者應予分析」,官員表示,自2014年起,企業若涉及重組,必須在移轉訂價的報告中,提出重組前後年度的功能、風險,及企業重組的利潤分配分析;至於2014年以前的企業重組,可用其他證明文據取代。 \n 第五「以經濟實質作為分析依據」,製作移轉訂價報告進行功能及風險分析時,當受控交易的形式與其經濟實質不同時,應以經濟實質作為決定依據,並另行檢視營利事業是否有足夠執行能力、具有控制風險能力及承擔風險的財務能力。 \n 最後是依規定時限申報資料,營利事業除了在5月底前辦理結算申報外,若稽徵機關進行不合常規移轉訂價調查時,應要在書面調查函送達之日起的一個月內,提示規定文件,必要時可再延長一個月。

  • 正大稅務專欄-新移轉訂價三層報告上路 企業應審慎因應

     「移轉訂價」是目前最熱的國際租稅議題。隨著各國稅局關注其稅基在移轉訂價中不當流失,紛紛導入OECD的BEPS反避稅規定,我國財政部為了因應反避稅趨勢,於106年11月13日發布修正「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」部分條文,導入移轉訂價三層報告架構,並於106年12月12日公布「國別報告」與「集團主檔報告」的編製門檻,確立了企業在107年報稅時的移轉訂價準備規則。 \n 國別報告/集團主檔報告之 \n 備置門檻 \n 目前財政部公告的準備門檻為: \n 1.跨國集團前一年度的合併營收總額達新台幣270億元,則須於會計年度終了一年內提交前一年度國別報告(Country-by-Country-Reporting, CbCR)。 \n 2.跨國集團之台灣公司,其全年營業收入淨額及非營業收入合計數超過新台幣30億元,且全年跨境受控交易總額超過新台幣15億元,則須於會計年度終了一年內提交主體報告(Master File)。 \n 國別報告/集團主體報告之 \n 相關揭露資訊 \n 跨國集團在符合上述規定門檻的情況下,除了需準備移轉訂價報告外,也有提交「國別報告」以及「集團主檔報告」這類型報告的必要性。 \n 其中「國別報告」係將根據集團成員租稅管轄權為基礎,依規定列示集團所有成員之關聯交易與非關聯交易收入、已納所得稅、資本額、累積盈餘、員工人數、有形資產、主要營業活動類型等資訊;集團主檔報告其係揭露所有集團成員相關之價值鏈標準化資訊,主要揭露無形資產、內部融資安排及財務稅務等情形。簡言之,「國別報告」及「集團主檔報告」將分別以「數字」與「文字」揭露了跨國企業集團更多機密的內部資訊。 \n 許多公司認為到繳交報告的截止日,尚有充分時間,也因此仍未積極準備。惟適用三層報告的公司都具一定規模,若揭露事項有所矛盾,未來調整數勢必也相當可觀。特別是我們是使用統一發票的國家,在評估集團台灣公司在價值鏈所扮演的角色時,更須考慮到並非所有風險皆可同國外地區簡單透過合約來移轉。 \n 筆者建議跨國企業集團(台商與外商)應盡早著手進行下列準備: \n 1.需評估是否符合送交「國別報告」與「集團主檔報告」等規定。 \n 2.台商需將「國別報告」之「送交成員」資料提供予集團成員,以供稅務申報揭露;外商需詢問集團最終母公司或代理母公司送交「國別報告」成員為何,以供稅務申報揭露。 \n 3.需確認報告來源及可提供時程;若符合送交集團主檔報告門檻,要向集團索取報告並及早檢驗相關資料是否與台灣移轉訂價報告有矛盾。若集團主檔報告為外文,則需準備中文譯本。 \n 近年來國稅局本就對移轉訂價查核的力道有不斷加強的趨勢。預期在三層式報告上路後,國稅局將可掌握更多海量的資訊,包括集團控股架構、集團價值鏈、利潤配置及成員的實際繳稅情況等。 \n 也就是說,國稅局將有更多武器可評估集團是否有少繳台灣所得稅的狀況。也因此建議企業應及早投入資源並謹慎準備相關資料,在盡可能的範圍內要避免提供錯誤或矛盾的資訊以降低稅務風險。 \n (本文作者為Grant Thornton Taiwan正大聯合會計師事務所稅務經理)

  • 移轉訂價新規 3方向查核

     財政部日前公布《移轉訂價最新查準修正案》,符合門檻的營利事業,應備妥國別報告、集團主檔報告及移轉訂價三層報告。勤業建議,企業應注意各國稅務單位檢視移轉訂價報告的角度,未來我國稅局應會以外派人員薪資費用、境外公司利潤配置及無形資產與資金交易等,作為查核的三大方向。 \n 勤業眾信聯合會計師事務所昨(28)日舉辦「勤業眾信稅務論壇-全球移轉訂價風起雲湧,資訊全都露後之新戰略」,財政部日前公布《移轉訂價最新查準修正案》,將原本移轉訂價報告,增加「國別報告」及「集團主檔」,且應在2018年5月31前備妥、12月31日提交給國稅局。 \n 勤業移轉訂價負責人張宗銘表示,此次移轉訂價法規變動規模之大,不僅稅捐稽徵機關將接受龐大的集團資訊,台灣企業也應加強集團內部稅務風險管理,特別是投資架構、交易模式的合理性,且應重新識別企業無形資產,謹慎檢視集團各納稅主體稅務處理。 \n 勤業稅務部副總經理周宗慶指出,未來我國稅局對集團供應鏈或價值鏈,應會以外派人員薪資費用、境外公司利潤配置及無形資產與資金交易等,作為查核的三大方向。 \n 周宗慶認為,「外派人員薪資費用」應是企業最大的問題,企業可利用這段期間,思考是否將人員重新配置,評估每位員工將製造多少營收等等。 \n 「境外公司利潤配置」則是國稅局會利用租稅協定,使境外資產透明化,只要境外沒有配置足夠人員,就容易被國稅局將利潤拿回台灣課稅。 \n 至於「無形資產與資金交易」,周宗慶表示,企業首先應辨識集團內部服務的型態,衡量是否是發展無形資產相關技術服務,再以適當基礎向關係企業分攤計收服務費,並檢視無形資產利潤分配是否符合常規。

  • Deloitte專欄-後BEPS時代的移轉訂價風險因應策略

     繼各國已陸續採納經濟合作暨發展組織(OECD)稅基侵蝕及利潤移轉行動計畫13(BEPS Action 13)之建議,修法要求納稅義務人提供三層移轉訂價文據後,全球移轉訂價已進入後BEPS時代。跨國企業集團之稅務資訊較以往更為透明,各國稅務機關將依據其掌握的跨國企業集團稅務資訊檢視跨國企業集團之利潤配置是否與經濟實質相符,特別是無形資產的議題為未來各國稅務機關評估利潤配置之一大重點。 \n 歐盟於2017年10月4日要求美國網路零售巨頭亞馬遜公司(Amazon.com Inc.)補繳稅款2.5億歐元,歐盟指出亞馬遜公司主張其位於盧森堡的控股公司係集團歐洲總部,為位於美國以外之無形資產擁有者,藉此向集團關係企業收取專利權費用。然經歐盟調查,該盧森堡控股公司既無員工也無辦公室,並沒有商業活動,再者該盧森堡控股公司所收取之專利權費用高於實際之市場行情,而認定該盧森堡控股公司收取專利權費用之交易不符合經濟實質。同時,亞馬遜公司與盧森堡政府於2003年達成稅務協議,該集團的盧森堡控股公司有將近3/4獲利是不需納稅的,因而指控盧森堡政府給予亞馬遜公司不公平的稅務優惠,此舉將會影響公平競爭。 \n 就前述案例而言,亞馬遜盧森堡控股公司是否僅因擁有該無形資產之法定所有權就可收取高額專利權使用費,可透過OECD發布之BEPS行動計畫8-10所建議無形資產貢獻及風險承擔程度分析,驗證關係企業間之無形資產交易是否符合常規。所謂無形資產貢獻及風險承擔分析係針對無形資產之相關活動,包含發展(Development)、價值提升(Enhancement)、維護(Maintenance)、保護(Protection)與開發利用(Exploitation)(以下簡稱「DEMPE活動」),以及使用之資產及承擔之風險進行分析。若該無形資產擁有者並未執行DEMPE活動及承擔相關風險,則不應享有無形資產的超額利潤。未來無形資產相關移轉訂價分析,將以經濟實質和各參與者執行功能和承擔風險為依歸,輔以無形資產評價技術衡量關係企業間之無形資產交易是否符合常規,契約和法律所有權將不再是決定該所有權人應享有無形資產報酬之唯一依據。 \n 除了無形資產交易之外,以往各國稅務機關之移轉訂價查核重點為跨國企業透過導管公司進行的受控交易,針對跨國企業截留利潤於境外控股公司的做法,稅務機關亦否定導管公司保留利潤的合理性。可見在後BEPS時代,跨國企業應掌握「實質重於形式」、「風險、資產及利潤互相匹配」、「獨立交易原則」以及「合理的商業目的」四大原則,重新檢視集團的投資架構及交易模式,審慎評估集團內部之利潤配置及移轉訂價政策,並諮詢專業且有經驗的稅務顧問了解可能之稅務風險及可行的解決之道,有效地管理集團稅務風險。 \n (本文作者張宗銘為勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師、黃微茹為協理)

  • 移轉訂價 導入三層式報告

     財政部昨(13)日正式公告「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」修正案,未來集團資訊須透過三層式的報告呈現,除原本的移轉訂價報告,增加「國別報告」及「集團主檔」。而集團相關資料應在2018年5月31前備妥、12月31日提交給國稅局。 \n 安侯建業會計師事務所全球移轉訂價服務主管會計師張芷表示,國別報告要求集團企業主動揭露更多資訊內容,包括跨國企業集團營運所在各國家或地區的收入、所得稅前損益、已納所得稅及應付所得稅、登記資本額、累積盈餘、員工人數及有形資產合計數等主要活動。 \n 而主檔報告應揭露的內容,則包括跨國企業集團的組織結構、經營狀況、無形資產、跨國企業集團成員間的融資活動、跨國企業集團的財務及稅務情形等。 \n 張芷指出,各國對於移轉訂價資訊揭露透明度的要求已趨於一致,台灣在此趨勢下不缺席。未來,各國稅局查核的資訊內容,不再侷限只能取得當地國的移轉訂價文據,可藉由企業主動提報的國別報告及集團主檔報告,輕易查核集團企業移轉訂價政策及利潤配置。

  • 移轉訂價新制明年上路 安永:企業應制定行動方針

     反避稅時代來臨,台灣也跟上國際腳步,若企業合併營收達到規定水準,明年起須繳交三層式報告給國稅局。安永建議,新規定要求揭露無形資產相關資訊,企業應分析無形資產在整體供應鏈的貢獻,並合理分配利潤,且應制定相應短、中、長期行動方針,以穩健經營。 \n 因應全球跨國型企業面臨稅務資訊更加透明化,安永聯合會計師事務所20日舉行研討會,說明移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)最新發展,為企業快速聚焦變動。 \n 安永聯合會計師事務所會計師周釧培表示,目前經濟合作暨發展組織(OECD)共發布15項BEPS行動計畫簡介,其中「BEPS行動計畫13」建議各國建立三層文據架構,包括移轉訂價報告、集團主檔報告與國別報告。 \n 財政部也在今年7月公布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」草案,在稅務結算申報時,除應繳交原本的移轉訂價報告,同時需揭露「國別報告」相關訊息及備妥「集團主檔報告」,預計106年度營利事業所得稅結算申報案件起適用。 \n 周釧培建議,面對國際反避稅措施趨於嚴密,企業應制定相應的短、中、長期行動方針,短期包括密切注意各國發展趨勢、覆核集團個體間的功能、風險與所有集團個體的營運結果,並評估潛在解決方案的可行性,以加強或重新設計營運模式或無形資產結構。 \n 中期包括監督其對稅收規劃的影響,並建立完善的內控制度,備妥相關文件及佐證資料,以利母公司掌握集團整體營運情況。 \n 長期則對各國法規及租稅優惠關注、加強企業與稅務間溝通,並考量設置專職移轉訂價或稅務人員,隨時掌握最新法令規定,以確實掌控潛在移轉訂價或相關稅務風險。

  • 移轉訂價查核 鎖定8大類

     跨國集團常利用各國的稅制差異,或企業間不同的租稅負擔,從事租稅規畫利潤移轉,以規避或減少稅負。各區國稅局將自10月1日起,針對轄內105年度營所稅移轉訂價案件進行選案查核,鎖定8大情形列為優先查核對象。 \n 為遏止營利事業藉由不合營業常規的安排,規避或減少納稅義務,財政部南區國稅局列出8種情形,企業若符合相關情況,就會被列為優先選案查核對象。 \n 包括一、與設在免稅、低稅率國家或享有租稅優惠的關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁;二、申報的毛利率、營業淨利率及純益低於同業;三、全球集團企業總利潤為正數,而國內營利事業卻申報虧損,或申報的利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。 \n 此外,也包含連續三年度申報的損益呈現不規則鉅幅變動;未依規定格式揭露關係人相互間交易的資料;未評估受控交易的結果是否符合常規,或決定受控交易的常規交易結果,且未依規定備妥相關文據;關係人間有形資產或無形資產的移轉或使用、服務提供、資金使用或其他交易,未收取對價或收付的對價不合常規;其他以不合常規的安排,規避或減少納稅義務。

  • 正大稅務專欄-新移轉訂價三層架構 集團稅務風險應妥善因應

     我國移轉訂價部分規定已修正導入BEPS行動計畫中移轉訂價三層報告架構,並預計自民國106年起實施,企業將於107年提交報告。本文將介紹目前新制規定,並提出我們的建議。 \n ‧國別報告申報的規定─ \n 依目前規範,國別報告送交期限為會計年度終了後一年內,準備門檻以所屬跨國企業集團「前一年度合併收入總額」為判斷基準,並以「電子格式」之國別報告送交國稅局,以利其進行資訊交換。 \n 「國別報告」係以跨國企業集團為主體編製,將依集團成員租稅管轄權為基礎,列示各地成員之關係/非關係人交易收入、稅前純益、已納所得稅、資本額、累積盈餘、員工人數、有形資產等合計數及跨國企業集團成員依其各自主要營業活動類型為何等資訊,依研究發展、持有或管理無形資產、採購、生產製造、銷售、行銷或配銷、行政管理或支援服務、向非關係企業提供服務、集團內部融資、受管制之金融服務、保險、持有股權或其他股本權證、停業等項目進行揭露。 \n 原則上,國稅局將以企業所提供的資料作為與他國進行稅務資訊交換之基礎,但若國稅局未能透過稅務資訊交換取得外商集團的國別報告,跨國企業集團在我國境內成員需於國稅局書面通知送達起一個月內送交國別報告。 \n ‧集團主檔報告申報的規定─ \n 依目前規範,集團主檔報告需於集團在台成員辦理結算申報時備妥,並在會計年度終了後一年內提交國稅局,其準備門檻將以所屬跨國企業集團「前一年度合併收入總額」為判斷基準。需注意,提交報告應為中文,若為外文者,需提交中文譯本。「集團主檔報告」係揭露所有跨國企業集團成員相關之集團業務綜覽標準化資訊,含括跨國企業全球組織結構、業務說明、無形資產、內部融資活動及財務稅務安排等情形。 \n ‧移轉訂價三層架構正式上路後,企業需注意的事情─ \n 未來跨國企業集團,在符合規定門檻的情況下,除需準備移轉訂價報告外,可能也需提交「國別報告」及「集團主檔報告」。依觀察,「國別報告」及「集團主檔報告」皆站在「集團」整體的角度揭露資訊。「國別報告」與「集團主檔報告」將分別以「數字」及「文字」形式揭露集團不同的資訊。未來跨國集團資訊將更加透明,國稅局將有更大的力度進行稅務查核,除能更加掌握集團控股結構外、也可掌握利潤分配及各地成員實際繳稅狀況。 \n 有鑑於此,在新規範下,國稅局對集團的反避稅查核風險勢必增加,企業更應審慎因應。若有高額利潤留在集團某一成員內,所有相關各國稅務單位都可能會睜大眼睛尋求對該利潤課稅的可能。因此,在移轉訂價三層架構下,企業更應謹慎規劃以免被重複課稅或課徵到不必要的稅金。特別是在規劃階段更可考慮請稅務專家協助,以達到預防勝於治療之效果。(本文作者為Grant Thornton Taiwan正大聯合會計師事務所合夥會計師)

  • 《金融》越南公布移轉訂價新規,台商宜及早因應

    越南為台商對東協國家投資之首,並且是政府新南向政策的重要前進基地,越南目前擁有勞動力充足工資低廉,文化生活習慣與台灣接近優勢,已有龐大紡織、鞋業、木業、汽機零組件、自行車等產業鏈聚集。有鑑於近期重大台灣及國際反避稅浪潮、全球金融帳戶資訊透明化及越南移轉訂價新規定等議題深受當地企業關注。目前國際反避稅已成趨勢,越南移轉訂價5月也出爐新規定,台商宜及早因應。 \n \n 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務東協印度小組召集人蘇宥人執行董事表示,國際間反避稅已成趨勢,各國稅務機關已陸續展開行動。面對國際反避稅潮流,我國新一波的反避稅措施-受控外國公司(Controlled Foreign Company,以下簡稱CFC)與實際管理處所(Place of Effective Management,以下簡稱PEM)法令已經三讀通過,各國政府根據OECD建議,亦建立金融帳戶資訊自動交換共同申報及應行注意標準(Common Reporting and Due Diligence Standard,以下簡稱CRS),進行各國金融機構帳戶資訊交換,以期防堵跨國性之逃漏稅行為。面對台灣與國際反避稅措施,台商跨國企業及個人必須及早做好準備。 \n 資誠派駐越南協理陳以謙表示,越南政府依其稅務改革議程於2017年2月24日頒佈第20號號令自2017年5月1日起生效,已取代了現行移轉訂價第66通告,並從OECD之稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting,簡稱BEPS)引入了概念及原則,新號令著重公平交易及實質重於形式原則,提供了新的移轉訂價合規要求,包括三層文件(本國報告、企業主檔及國別報告)、利潤指標分析、移轉訂價文件準備之豁免、新申報表,及關於可扣除關係人交易費用及利息之規範等。雖新頒布第20號號令仍存在部分疑慮尚待釐清,惟此為越南政府對現有規定之重大變革,預期將使越南經營之企業增加更多法令遵循義務,故建議需儘早評估及因應。此外,企業所得稅(CIT)、增值稅(VAT)及外國承包商扣繳稅(FCT)等,仍為越南政府對企業的稽查重點,企業仍須隨時注意法令更新,以妥善管理當地稅務風險。 \n \n

  • 大陸廠移轉訂價查稅案影響 豐泰 去年EPS降為6.67元

     豐泰企業(9910)旗下子公司福建協豐鞋業及三豐鞋業,因去年12月傳出移轉訂價查稅案,經公司與大陸當局協商及預繳額度之後,使得去年度所得稅,決由預估的15億多元,增提至23.44億元,去年度稅後盈餘,由預估50.34億元,降至44.53億元、年增5.08%。豐泰105年度EPS為6.67元,全年獲利及EPS仍創歷史新高。 \n 豐泰表示,旗下子公司福建協豐鞋業及三豐鞋業移轉訂價查稅案,依公司的持股比重,已減少認列的稅後盈餘,並反映在去年度財報裡,未來大陸當局核定的應繳所得稅負,若有增減,豐泰將再反映在今年度財報上。

  • 利用移轉訂價避稅 陸嚴查到底

    利用移轉訂價避稅 陸嚴查到底

     大陸查稅網除陸版肥咖條款外,涉及跨國企業稅負的移轉訂價(TP)也跑不掉,KPMG中國所移轉訂價主管合夥人池澄表6日示,移轉訂價的反避稅對台商是不可避免話題,隨著全球稅基侵蝕和利潤轉移行動計畫(BEPS)興起,讓大陸這1、2年做法有很多變化,對表單申報內容更趨嚴且要求統一,必須一套報告全球通用,過去一國寫一份的取巧作法已不再適用。 \n 他以兩岸為例,移轉訂價的稅務風險不光面對大陸稅官,如果申報表單如全球檔案(Master File)出現跨國不合理情形,一旦兩岸進行稅務資訊交換,對企業也將形成追稅、補稅危機。 \n 但池澄也表示,對大陸稅局來說,今年更是思考調整的一年。由於大陸整體經濟成長出現壓力,加上近期「兩會」重申對企業減稅降費,是否讓稅官態度有所變化或放軟值得觀察。就移轉訂價要求而言,雖然規範朝向趨嚴,速度或許可能稍微放緩。 \n 池澄說,大陸稅局可能會考量查稅壓力是否過大,影響企業甚至進而出走的問題,但要不查稅也不可能。他認為銷售市場就在大陸的台商可能會被查更多,但如果單純以大陸為生產基地的企業力道可能會輕一點。

  • 陸查跨國移轉訂價力道更趨嚴

    大陸查稅,涉及跨國企業稅賦的移轉訂價(TP)跑不掉,KPMG中國所移轉訂價主管合夥人池澄6日表示,移轉訂價的反避稅對台商是不可避免話題,隨著全球稅基侵蝕和利潤轉移行動計畫(BEPS)興起,讓大陸這1、2年做法有很多變化,對表單申報內容更趨嚴且要求統一,必須一套報告全球通用,過去一國寫一份的取巧作法已不再適用。 \n \n但池澄也表示,對大陸稅局來說,今年更是思考調整的一年。由於大陸整體經濟成長出現壓力,加上近期「兩會」重申對企業減稅降費,是否讓稅官態度有所變化或放軟值得觀察。就移轉訂價要求而言,雖然規範朝向趨嚴,速度或許可能稍微放緩。 \n \n池澄說,大陸稅局可能會考量查稅壓力是否過大,影響企業甚至進而出走的問題,但要不查稅也不可能。他認為銷售市場就在大陸的台商可能會被查更多,但如果單純以大陸為生產基地的企業力道可能會輕一點。

  • 陸加強台商查稅力道 安永:一旦立案必付代價

    安永會計師事務所(EY)今天公布「2016十大稅務最熱新聞」,包含反避稅條款、調高遺贈稅率、國際稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)進度等都名列榜上。而針對近期台商豐泰被福建省稅局要求補稅2.22億元人民幣,更敲響台商警鐘。安永執業會計師周釧培指出,大陸對企業移轉訂價(TP)等查核力道確實加強,回溯過去6、7年已是家常便飯,建議若被要求提供資料應主動配合,否則一旦讓稅局正式立案,按照大陸強硬態度,台商恐怕一定都得付出代價。 \n \n 周釧培表示,過去在大陸台商常會靠「靠關係」來舒緩稅務問題,但現在中國稅局查核日趨嚴格,加上年初中國實施移轉訂價新規範,要求企業需提供更完整的海外關係企業資料,加上官方積極打貪「關係已經靠不住」。 \n \n 周釧培指出,包含大陸在內,世界各國都在緊盯BEPS最新發展與因應,這其實就是全球版的美國「肥咖條款」(FATCA)。為因應BEPS,他建議企業移轉訂價的結果應與實質經濟活動配合,檢視各地區的利潤分配與解釋是否合理。他說,尤其未來BEPS全球推行後,移轉訂價申報將會統一,企業沒辦法再像過去對A國、B國各講一套說法,藉此降低稅負。

  • 勤業眾信 透析國際移轉訂價新思維

     川普當選美國總統後,要求美國企業將生產基地移回美國本土,尤其公開呼籲蘋果(Apple)執行長庫克,此舉是否影響蘋果供應鏈的台商佈局及其未來稅務規劃?勤業眾信聯合會計師事務所執業會計師張宗銘分析,蘋果順應川普政策有兩種選擇,其一,將供應全球商品組裝全部回流美國本土,此舉對蘋果供應鏈影響巨大;其二,僅銷售美國商品回流美國本土組裝,對供應鏈影響不大。 \n 張宗銘進一步分析,台商生產線從亞洲移到美國,可能產生的影響有:一、營所稅率從17%調升到35%;二、智慧財產(IP)維護成本提高。勤業眾信協理周宗慶也從營運模式上補充,若回流美國本土製造,台商供應鏈可能要改變台灣接單,亞洲第三地生產模式,對移轉訂價規劃影響較大。 \n 張宗銘指出,全球國際租稅改革,不管生產基地移往哪裡,未來在經濟合作暨發展組織(OECD)稅基侵蝕及利潤移轉15項行動計畫(BEPS)全數定稿後,跨國企業應重新檢視目前營運模式及利潤分配。張宗銘說,影響最巨大將是無形資產處置部分,他分析,過去無形資產所有權人與無形資產經濟所有權人承擔風險一致,不可能將收入轉到其它國家。 \n BEPS行動計畫8-10「修正利潤分割法指導原則」中提及,透過「價值鏈分析」為輔助工具,協助企業辨識價值驅動因子、確定交易活動整合程度及交易參與者相關經濟貢獻,綜合判斷利潤分割法是否最適常規交易方法。張宗銘指出,跨國集團營運高度整合,「價值鏈分析」與「利潤分割法」應用愈重要。 \n 因應BEPS行動計畫中的國別報告,勤業眾信也供兩項軟體工具,客戶可以從系統工具中產出財務數據與全球國別檔案,以確保跨國企業國別報告一致性。

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