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以下是含有稅項的搜尋結果,共388

  • 營利事業2021年度出售房地 3種制度大不同!

    營利事業2021年度出售房地 3種制度大不同!

    財政部高雄國稅局表示,房地合一稅2.0自2021年7月1日開始實施,營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅,境內營利事業交易持有2年以內房地,稅率45%;持有房地超過2年,未逾5年,稅率35%;持有房地超過5年,稅率20%。

  • 疫情影響!北市「這些」商家 可線上申辦房屋稅率調降

    疫情影響!北市「這些」商家 可線上申辦房屋稅率調降

    台北市政府財政局表示,台北市商家如因配合政府防疫措施暫停營業或禁止內用致縮減營業面積,房屋稅率可由營業用3%降為非住家非營業用2%,目前第三級防疫警戒期至2021年7月26日止,在警戒期結束後30日內(即8月25日前),都可向台北市稅捐處申請房屋使用情形變更,調降房屋稅率,以減輕負擔。

  • 人大重陽》一文讀懂大陸房產稅改革(況偉大)

    人大重陽》一文讀懂大陸房產稅改革(況偉大)

    有關房產稅,中國有著非常悠久的歷史,從周朝開始就已存在房產稅。今天分享有關中國的房產稅改革,主要是從近代特別是改革開放之後中國房產稅改革及其產生的效果,包括以下四個方面:

  • 六大壽險 力拚H1賺贏去年

    六大壽險 力拚H1賺贏去年

     國內外股票在經濟復甦及資金泛濫支撐下持續高檔行情,今年國泰人壽、富邦人壽、南山人壽、中國人壽、台灣人壽等大型壽險公司獲利停不下來,6月將挑戰累積稅後獲利突破2千億元,亦即上半年就賺進去年整年的獲利。  股匯市是影響今年壽險獲利的重要因素,其中股票每漲1%,六大壽險身價就漲近300億元;至於新台幣匯率目前則是壽險業獲利最大變數,新台幣若獨強、對所有幣別平均升值1%,則六大壽險公司獲利加上淨值影響數逾300億元。  上半年再攻高 關鍵在匯率  所以6月只要新台幣匯率不要獨強、不要大幅升值,六大壽險公司獲利就能有一定保證,累計前五月稅後賺近1,910億元,已賺贏六大公司去年全年稅後獲利1,903億元,6月若維持今年以來的水準,則六大壽險上半年就可望賺進整體壽險公司去年一年的獲利,再寫歷史新高。  壽險業目前獲利第一名是國泰人壽,前五月稅後獲利逾660億元,已創其歷年全年獲利新高,淨值項下金融資產未實現獲利也還有逾1,100億元,仍維持一定的速度累積獲利中。  今年由於股東會延後召開,壽險7、8月的獲利高峰期勢必也往後延,各公司目前會努力穩定6月及7月的獲利,並視市場變化,調整投資部位。  富邦人壽今年股票部位比去年3月時倍增,也奠定獲利基礎,前五月稅後獲利563.3億元,淨值下金融資產未實現利益還近1,600億元,只要股票上漲,富壽的身價會是六大公司中增加最多者,估計今年獲利速度不容易慢下來。  南山同步亮眼 新壽調體質  兩大壽險公司獲利較勁,5月富壽賺77.4億元、國壽賺50億元,合計逾127億元,是去年同期的一倍以上,去年6月國壽(未認列投資虧損前)加富壽合計獲利逾92億元,今年6月應該也不弱。  南山人壽雖未上市櫃,但獲利速度亦沒有慢下來,前五月稅後已賺354億元,成長逾75%,南山「配速」似的獲利相對穩定,穩穩跟著兩大壽險,6月三家公司若都獲利,合計應可破百億元。至於中壽與台壽前五月稅後各賺140億元與136億元,都是去年同期的一倍以上。  只要股市不回檔、新台幣不強升,上述五大壽險公司獲利會相對持穩,新光人壽則因調整體質,投資策略上會相對保守。

  • 大陸稽查系統發威 台商被抓出百件漏稅案

    近期陸續有中國大陸台商收到稅局通知,必須針對稅局智慧稽查系統跑出來的風險稅務事項一條條進行說明,而且稅局提出的風險稅務事項多達上百項。 資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師段士良指出,中國大陸稅局的智慧稽查系統可根據中國大陸金稅系統在連結工商、海關、證券交易系統、公安、國土、房管等部門、機關的資料後,互聯互通比對出企業潛在的稅務風險項目,稅局只要將智慧稽查系統跑出的風險項目提交給企業回覆,再覆核企業針對風險項目的說明是否合理即可判斷出企業是否有合法納稅,雖然中國大陸各地稅局智慧稽查系統不盡相同,內建的風險比對項目基本上都高達數百個,而且幾乎是所有稅種都涵蓋在內。 段士良舉例,系統可以從薪資費用判斷企業個人稅扣繳風險、從運輸費用判斷出印花稅風險、從水電耗能判斷出營收風險、從銀行帳戶來往對象與金流大小及模式判斷逃漏稅風險外,甚至可以直接比對當地同產業的利潤變化以判斷轉讓定價風險,而且各地的智慧稽查系統都會不斷累積經驗後,擴充與修正風險稽核項目。 段士良建議,在中國大陸智慧稽查越趨精準下,台商勢必要作好稅務治理,事先控管比事後忙於回覆稅局問題不僅讓財會人員工作更有效率,也不會事後補稅罰款,徒增稅務成本。

  • 台商企業以個人支付收款 將涉及逃漏稅

    台商企業以個人支付收款 將涉及逃漏稅

    資誠(PwC)聯合會計師事務所提醒,在陸台商企業若使用個人行動支付方式收款,大陸稅局多半會認定為隱匿收入而裁罰,近期大陸稅局更啟動大規模稽查,台商企業應謹慎以對。 中國大陸行動支付用戶已超過8億人口,行動支付已成為最常見的支付方式。由於行動支付快速又便捷,許多台商企業亦透過微信、支付寶等行動支付方式進行經常性的收付款作業。 資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師段士良表示,日前杭州、廣東、南京都有公司以個人行動支付帳戶收支企業單位經營款項,稅局以銀行金流、貨物流、發票等查核,認定企業隱匿收入,最後裁罰企業補繳所得稅、增值稅、城建稅等。 段士良指出,在企業所得稅方面,台商企業要小心漏報風險與稅前扣除,若企業通過行動支付方式收取貨款,即使均已申報,因帳務資金不透明,無法體現於企業帳上,仍有可能被認定為存在少報或隱匿收入,而成為稅局重點稽查對象。 如果用行動支付方式轉帳,段士良表示,因無法取得合法地憑證以列支成本,導致企業所支付的相關款項無法於企業所得稅申報時進行稅前扣除,將使企業的所得稅應納稅額增加。 在增值稅面向,行動支付將影響發票,大陸稅局若查核發現發票、銀行帳戶資金流、貨物流向不一致,台商企業可能被認定為虛開發票。 段士良也建議,在增值稅也要留意申報風險、進項抵扣等問題,因為行動支付容易與個人消費紀錄混淆,導致部分透過行動支付方式收款收入未能即時申報增值稅或是無法無法開立增值稅專用發票,導致企業單位無法進行增值稅進項抵扣。 在個人稅部分,若企業透過個人行動支付方式支付員工薪資,可能存在漏報個人所得稅或刻意逃漏個人所得稅的狀況,且依性質不同可造成稅款計算上之有所差異,像是企業提供與單位員工的現金網路紅包,則應按照工資新金所得,適用3%~45%超額累進稅率計稅,還有企業派發給其他單位個人與銷售無關的網路紅包,則應按照偶然所得20%稅率,由派發紅包的企業單位進行代扣待繳稅款。 資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅觀察,近年來中國大陸行動支付的普及,使企業日常經營使用行動支付狀況日益增加,潛藏的稅務風險也需公司留心注意。 行動收支大額款項須實名認證外,依據規定中國大陸境內銀行對「大額交易」和「可疑交易」,應主動向中國大陸反洗錢監測分析中心和中國人民銀行通報。「大額交易」企業是人民幣200萬以上;境內個人是人民幣50萬以上;境外個人是人民幣20萬以上。「可疑交易」則按不論金額,只要銀行認為客戶的身分、行為、交易的資金來源、金額、頻率、流向與性質有異常,應當及時評估和通報。 以最嚴格的河北省而言,私人帳戶登記存取超過人民幣10萬元者,就要進行登記;企業帳戶則一律以人民幣50萬元存取作為登記基礎。 資誠提醒台商企業,行動支付雖然快速便捷,但企業與個人仍應加強稅務風險意識,提高稅務管理的合規能力,審慎評估可能的稅務與法律風險。

  • 這位爸爸「超額贈與」補稅20萬+罰鍰

    這位爸爸「超額贈與」補稅20萬+罰鍰

    財政部台北國稅局表示,依遺產及贈與稅法第22條規定,贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。亦即贈與免稅額是以贈與人每年220萬元為限,也就是贈與人每年自1月1日起至12月31日止,不論贈與給多少人,只要所贈與之金額累計不超過220萬元,即可免納贈與稅。 該局說明,遺產及贈與稅法第24條第1項規定,除第20條所規定之不計入贈與總額項目外,贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。 該局舉例,A君育有三名子女,於2019年贈與長子現金220萬元,同年度又贈與長女及次子現金各100萬元,A君誤以為每位受贈子女受贈金額超過免稅額220萬元,才須申報贈與稅,惟A君2019年贈與金額累計達420萬元,經國稅局查獲後,依遺產及贈與稅法第4條規定,核課A君2019年度贈與總額420萬元,扣除免稅額220萬元後之贈與淨額為200萬元,應納贈與稅額為20萬元(贈與淨額200萬元×10%),並處罰鍰。 該局提醒納稅義務人,如有前述之贈與稅免稅額誤認情事,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報,以維護自身權益。

  • 受疫情隔離 七大稅目可延繳

    受疫情隔離 七大稅目可延繳

     因應新冠肺炎疫情升溫,財政部預計7日將發布函釋,只要民眾今年5月至7月因疫情受隔離,七大稅目包括營業稅、綜所稅、營所稅、房屋稅等可直接適用延長繳稅期限,避免民眾因疫情隔離延後申報導致無辜受罰。  財政部賦稅署副署長樓美鐘指出,若符合隔離要件,受疫情隔離者可延後繳納營業稅、營所稅、綜所稅、房屋稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物稅等七項稅目,適用對象為稅務申報人、扣繳義務人、營利事業負責人或會計主管。  依照函釋,因新冠肺炎接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫,無法在法定期間內完成報繳稅負,只要在展延期限內提供隔離通知書或檢疫通知書等證明,即可延長申報繳納期限。  單數月報繳營業稅、貨物稅、菸酒稅與特種貨物稅等申報繳稅期間原為今年5月17日、6月15日及7月15日,可分別展延至今年5月31日、6月30日及8月2日。  今年第一季查定營業稅繳稅期限為5月10日,受隔離者可展延至5月31日;按月查定課徵營業稅繳納期間在今年5月10日、6月10日及7月12日者,受隔離者也能展延至今年5月31日、6月30日及8月2日。  此外,今年申報109年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報、110年期房屋稅繳納期間為今年5月31日,受隔離者申報繳納期限可展延至今年6月30日。  扣繳義務人應於每月10日以前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,繳稅期限原為今年5月10日、6月10日及7月12日,受隔離者繳稅期限展延至5月31日、6月30日及8月2日。  樓美鐘也表示,目前財政部定調5月所得稅申報期間仍維持一個月,不再延長,只有受到隔離者才能展延報繳期限,若下半年疫情持續升溫,財政部也會另行公告延長如地價稅、營業用牌照稅等繳稅期限。她也強調,若民眾受疫情影響、導致繳稅有困難,在紓困條例施行期間仍適用稅務紓困的延分期繳稅機制,最多延長一年、分期三年。

  • 家族不動產移轉 股權應妥善規畫

     房地合一2.0將在7月1日上路,此次修法將營利事業比照個人持有房屋期間按差別稅率課稅。勤業眾信聯合會計師事務所會計師王瑞鴻表示,若是家族不動產管理公司長期持有不動產,這次修法影響有限,但須提醒,若是個人股東直接出售不動產管理公司股權,即可能會負擔到房地合一稅,所以家族在財富規畫時應小心注意。  勤業眾信表示,過往很多家族會避免以個人名義持有不動產,主要原因是擔心經過多次繼承後,導致所有權人過多,增加日後處分不動產的難度,以及由家族資產公司統一管理不動產,可將資源更有效的利用,所以常見家族不動產管理公司存在。  這次修法將營利事業納入房地合一稅2.0範圍中,修法之前營利事業出售不動產的所得,不論持有時間多久都是適用20%的稅率;但是修法之後,營利事業持有2年內就出售不動產,所得稅率就是45%;持有2到5年則適用稅率35%;出售超過5年的不動產,才會是20%稅率,也就是說,營利事業處分超過5年不動產,要繳納的稅就不受修法的影響。  此外,家族不動產管理公司開發土地、參與都更,若以自有土地與其他營利事業興建房屋,自土地取得日起算5年內完成並且銷售該房屋,或者營利事業以自己的土地、合法建築物或資金參與都市更新、危老重建者,取得房屋後第1次移轉,即使是持有時間在5年之內交易,也可維持20%的稅率,意即家族管理公司拿土地參與都市更新、合建分屋或者自地自建出售都不會受到影響。  不過,值得注意的是,如果是出售股權就要小心是否會落入房地合一稅課稅範圍,主要看2項要件:其一是個人或者營利事業持有該資產管理公司的股權,或者出資額超過該營利事業的一半;且該營利事業有一半以上的價值都是由不動產所貢獻的。  所以如家族成員移轉不動產管理公司或者家族投資公司股權時,就要特別檢視以上的2項要件,注意是否不小心落入房地合一稅的課徵範圍之內。

  • 金控雙雄 首季大賺逾千億

    金控雙雄 首季大賺逾千億

     兩大金控龍頭獲利競速。富邦金控12日公告,3月單月稅後獲利114.99億元,較去年同期成長42%,推升首季稅後獲利突破500億元,較去年同期大幅成長118%,每股稅後獲利(EPS)為4.89元,持續坐穩金控每股獲利王寶座,同時,若不提存外匯準備金,則富邦金EPS在3月已破5元。  國泰金控則是3月稅後獲利180.9億元,同比成長近306%,累計首季稅後獲利則是570.3億元,成長逾149%,單月獲利金額與首季稅後獲利金額,都是金控第一名。富邦金與國泰金兩大金控首季合計就賺進1,071億元,占15家金控獲利的55%以上,是金融業獲利雙馬車。  富邦金強調,2021年首季創造八項新高,即金控3月稅後獲利、首季稅後獲利創歷年新高,富邦人壽3月稅後與首季稅後、富邦產3月稅後與首季稅後、富邦證券首季稅後獲利都創同期新高,而富邦人壽3月底淨值拉上5,370億元,亦是歷史新高。  國泰金同樣也有八新高,即國泰金、國泰人壽、國泰證券及國泰投信的3月稅後獲利與首季獲利,亦都創同期歷史新高。  資本市場多頭使得兩大壽險金控獲利創歷來最佳,主要是壽險子公司投資都大賺。富邦金指出,富邦人壽3月投資收益持續入帳,3月稅後賺進81.7億元,首季富邦人壽稅後淨利達391.1億元,較去年同期成長143%,為富邦金獲利貢獻78%,且因看好台股後續表現,富邦人壽3月並未大量實現股票獲利,淨值下金融資產未實現利益上升到1,600億元左右,後續「獲利本很粗」。  同時富邦金在3月30日已完成收購日盛金控的53.84%股權交割,並自當日起日盛金納入富邦金合併報表,預期本季起也有助提升富邦金控整體獲利。  國壽3月稅後獲利156.3億元,首季稅後亦賺493.4億元,都是壽險第一高,且淨值與攤銷後成本項下金融資產未實現利益,也應是壽險業第一高,加上第三季現金股利進帳,將會是另一波獲利高峰,今年富邦壽與國壽獲利應該都可達600億元以上。

  • 囤房稅 要避免因稅而碎

    囤房稅 要避免因稅而碎

     「囤房稅」目前建構在《房屋稅條例》中,對於非自住的住家用房屋,由各地方政府依所有權人持有房屋戶數訂定1.5%至3.6%的差別稅率。  依戶數課稅 恐會傷及無辜  對於該不該課徵或加重囤房稅,常仁智互見。主張者,認為以加重持有多戶者的租稅負擔,可以迫使其房屋釋出,讓房價下降。反對者,認為對未實現利益課徵重稅,恐成稅災。  筆者基於下列觀點,對於囤房稅議題認為須做多層面檢視:第一,囤房稅用「戶數」而非「價值」訂定差別稅率,並不符合財產稅應按「應有收益」課徵法理,將違反量能課稅精神,也會讓偏鄉地區、小坪數房屋產生相對剝奪感。且持有之該戶房屋若不具市場性,仍以此作為增加稅率理由,亦缺合理性。  按財產稅法律性質,就該財產「應有收益」課徵,並非以「財產本體」作為課稅對象,避免形成「沒收」效果,影響人民財產權保障。所以囤房稅課徵基礎,應為「價值」,絕非以「戶數」多寡,評量所採稅率為何,如同地價稅是以「申報地價總額」作為稅基適用各個累進稅率,而非以土地筆數認定,此乃財產稅的基本法理。  又,量能課稅原則要求納稅義務人的稅捐負擔,應按照納稅義務人可給付稅捐能力,加以衡量。量能指標包括所得、財產及消費。就財產言,係把握納稅義務人可能的應有收益作為課稅對象,以免過度侵害人民財產權。如單以「戶數」作為住家用房屋稅率唯一考量因素,似亦不符量能課稅原則。囤房稅用「戶數」而不論「取得原因」訂定差別稅率,對於非出於購買、並無囤房動機者,容易造成傷及無辜。  加重持有成本 防轉嫁效應  第二,按法律之制定,均有其立法目的。囤房稅如以「加重持有負擔方式,使囤積房屋者釋出房屋,以降低房價」作為立法目的,筆者認為,即使課徵,其鎖定對象亦應精準,避免乖離立法目的造成濫殺。如因繼承、遺贈、都更危老或其他合建分回、債權人承受擔保品、起造人生產、共有物分割、夫妻剩餘財產差額分配等情形,只因為「戶數」因而增加,就毫無例外的課徵囤房稅懲罰,並不合理。以繼承為例,房屋所有人甲去世後遺有某間房屋,由繼承人乙、丙、丁以各1/3方式共同繼承。此際,在目前稽徵實務上,乙、丙、丁名下持有房屋就被認定各增一戶,就有提高房屋稅率可能。此「未具囤房動機」、「持分價值或微,且非單獨擁有」情形,竟在稅法評價上,成為囤房稅相繩對象,其合理性安在?自不言可喻。  第三,慎防轉嫁效應。在經濟學上,除非是需求彈性無限大或供給彈性等於零,否則租稅或多或少都會形成轉嫁。至於轉嫁多寡,就要看供給、需求彈性相對的大小。房價愈高地區,一般來說,房租也高;此際,供給(房東端)彈性大於需求(房客端)彈性,做為持有成本的租稅負擔,也就愈容易轉嫁。而高房價地區,較容易產生租屋課題,藉囤房稅加重持有成本的結果,反而易讓承租人成為最後的「租稅歸宿」者!  第四,財產稅的負擔,在學理上應要有最高額限制(由於財產稅是對於財產的應有收益課稅,當財產有實際收益時,仍應課徵所得稅,因此財產整體稅捐負擔,應有其最高額限制,德國聯邦憲法法院即提出「半數原則」作為其界限),但是我國沒有此限制。在地方調稅基、中央如果再以囤房理由巨幅調高稅率,一路踩油門式的大漲房屋稅下,對於居住及營生的安定性影響太大,宜予謹慎!舉一例說明:房屋坐落地點:台北市大同區南京西路,45坪(含公設)之10樓房屋,該戶房屋稅課稅基礎:  RC造:房屋構造單價x路段率=40,165元/坪x290%=116,479元/坪  SRC造:房屋構造單價x路段率=46,612元/坪x290%=135,174元/坪  課徵囤房稅時(現制1.5%、3.6%時;甚或部分學者建議10%時),每年所繳的房屋稅:RC造:116,479元/坪x45坪x1.5%=78,623元/戶  116,479元/坪x45坪x3.6%=188,696元/戶  116,479元/坪x45坪x10%=524,156元/戶  SRC造:135,174元/坪x45坪x1.5%=91,242元/戶  13,5174元/坪x45坪x3.6%=218,981元/戶  13,5174元/坪x45坪x10%=608,283元/戶  從上例可以看出:用愈好的構造,卻要繳更重的房屋稅,豈不跟鼓勵勞資投入、提升居住品質剛好背道而馳?  新屋課重稅 不利都更危老  房屋稅的課徵基礎,不是只有「構造單價」,還要「乘」上路段率,形成乘數效果。而調整「構造單價」與「路段率」都屬於地方政府權限,當「構造單價x路段率」調高時,「稅率」再予倍數級相乘,這樣的房屋稅就容易形成絞殺結果。若《房屋稅條例》以囤房之名,統一將稅率大幅拉高,無異窄化地方政府調整稅基空間,此與房屋稅屬於地方稅的精神不符,也侵犯地方自治權限。  依《房屋稅條例》規定,房屋稅的課徵基礎由地方政府每3年重行評定一次。因現制並未對納稅義務人訂有負擔總額上限規定,當「構造單價x路段率x稅率」3項因數連乘所繳納的房屋稅已超過收益半數時,即已瀕臨「沒收財產」紅線,有違憲法保障人民財產權之嫌!  當如此高昂的房屋稅捐負擔,只就新建房屋時(目前實務大致如此),等於告訴民眾不要換屋或參與重建,對於都更危老政策推動將構成莫大阻礙。  第五,特別是起造人,投入勞力資本生產新屋之供應者,該新屋是生產、製造出來的待售商品,竟列為等同投資客購屋囤積居奇之囤房稅課徵對象,實欠缺合理性,首先起造人興建房屋,可以增加房屋供給,並增進經濟效能與就業機會,不應與投資客在租稅上受同樣的重稅懲罰。  其次起造人興建房屋,屬於供給者提供商品存貨,並非囤房。就租稅理論言,租稅課徵態樣包括「收入」、「所有」、及「支出」,其中「所有」情形,以不動產之「房屋」、及動產之「汽車」,最屬典型。就「汽車生產」言,立法者之法律評價,對於「供給者」之待售汽車,因屬商品存貨性質,並未課徵「使用牌照稅」。  至於起造人生產之待售房屋,與製造者生產之汽車,同屬商品存貨性質,卻須課徵「房屋稅」,已屬不宜。倘退一步言,若仍須課稅,也不應被課徵目前法定最高3.6%「囤房稅率」。  限期賣不掉 不代表在囤房  另、限期賣不掉不代表在囤房;起造人興建房屋,主要目的在於銷售,可增加房產市場供給、平抑房價,且興建完成後的待售期間,不應認定即屬囤房性質。如將待售期間限定為一定年限,將迫使市場儘量捨「先建後售」而採「預售」方式進行銷售。即使採預售方式,起造人一直須等至過戶、分戶貸款後,才能取得7成左右所餘之房屋款額;於此之前,需面對融資利息、管理支出、市場與建物保存登記風險以及房屋折舊等壓力與財務負擔,起造人何苦故意去「囤房」?  且如確實賣不出去,在稅法評價上就叫做囤房,就要課徵重稅,實在讓房屋生產者情何以堪。即使課徵房地合一實價課稅,對於發生虧損者可以不用繳稅,但就算虧損也賣不掉的房子仍然要課、還要課到最高稅率的囤房稅,這簡直是「毀房稅」了!  令人詬病的是,囤房稅制並未考慮平等原則。公有土地參與都市更新或聯合開發分回房屋、與水利會併入水利署後成為國有待售房屋,永遠適用最低1.5%稅率,不會被課到高額的囤房稅率,相對真正投入勞資生產的起造人而言,實欠缺公平,不符平等原則。  第六,房地產具有異質性,存在不同之次市場,但房價為何,主要由所屬市場供需決定。在供給端,建商定會加總各項成本,作為決定房價的基礎。若「囤房稅」變成巿場經常性固定成本時,當然會增加生產成本,形成推動房價上漲的因素之一。  房地合一稅至少是對「賺到的錢」課徵,囤房稅則不然,更應注意經濟學上「超額負擔」之嚴重化。故稅制設計上,至少應遵守量能課稅原則、避免傷及無辜、維護財產權保障之核心價值、慎防轉嫁效應、減少斲喪都市發展、勿讓更多成本推動房價。否則為稅而「碎」,恐非課徵囤房稅之初衷!

  • 《金融股》中信金去年ROE、ROA為11.53%、0.67% EPS達2.15元

    中信金(2891)今舉行線上法人說明會,對外說明2020年全年營運概況及經營績效。中國信託金控自結2020年全年稅前盈餘515.77億元,稅後盈餘為428.53億元,稅後股東權益報酬率(ROE)為11.53%,稅後資產報酬率(ROA)為0.67%,每股稅後盈餘(EPS)為2.15元,上述3項數字均較前一年小幅下滑,主要還是受到疫情影響。去年中信銀的淨利息收益率為1.43%,存放利差為1.77%。 中信金控法人說明會由中信金控總經理吳一揆及財務長暨發言人邱雅玲共同主持。中信金控表示,2020年雖受新型冠狀病毒(COVID-19)疫情及降息影響,金控旗下各子公司獲利表現良好,整體稅後獲利維持與疫情前的水準相當。其中,中信銀行全年合併稅後盈餘為272.67億元,台灣人壽全年合併稅後盈餘為165.34億元。 中國信託銀行2020年獲利雖受疫情及降息影響,但存放款業務仍然穩健,尤其是房貸及個人信貸成長更為強勁。手續費收入則受益於財富管理、個金、彩券等業務動能表現亮眼,帶動手續費收入穩定成長。中信銀行2020年淨利息收益與手續費淨收益合計之核心業務收入占總營收高達90%。中信銀行截至2020年12月底之合併逾期放款比率為0.49%,合併呆帳覆蓋率為272%,全年呆帳成本為36個基點,雖高於前年水準,惟考量全球疫情影響,表現仍優於預期。 保險業務方面,台灣人壽持續導入價值型產品策略及多元化投資布局。台灣人壽的準備金負債成本2020年大幅降低35個基點,經常性利差穩健,持續優化人壽經營體質;同時受惠於投資收益的挹注,獲利大幅成長,台灣人壽2020年全年稅後淨利較前年成長高達26%。

  • 房地合一2.0回溯 等綠委解套

    房地合一2.0回溯 等綠委解套

     房地合一稅2.0是否溯及既往引發社會廣泛議論,據知情人士透露,行政院對於是否回溯至2016年起取得之房地採取開放態度,民進黨團立委對回溯至2016年也頗有疑慮,認為違反信賴保護原則,不排除若黨籍立委有共識,將由立院黨團提出修正動議處理「2016年」等相關文字解套,以免造成恐慌及民怨,得不償失。  另據悉,行政院房市健全小組最快本周召開會議研商日出條款,對於回溯與否、回溯期長短對打炒房效果、新制對社會大眾及建商造成衝擊等,均將聚焦討論,再向蘇揆報告。在立院初審過程中,行政院將觀察各黨團及公聽會意見,再提出版本供執政黨團審議討論,不會由行政院攬權拍板日出條款。  政院版房地合一稅2.0的《所得稅法》修正案4之4條第1項已明定,凡2016年起取得房地都是新制課稅對象,預售屋、地上權、特定股權交易也比照適用,引起民眾及建商很大反彈,甚至已造成一般民眾恐慌。  知情人士解釋,當初財政部送至行政院條文,未將2.0條文排除1.0條文,僅在最後施行日空白由行政院訂定,但政院原始本意並非一定要回溯,蘇揆也對回溯與否持開放態度。  黨政高層及財經官員透露,立法院審議時,黨籍立委若有共識,可針對「2016年起取得房地均適用課稅」等相關具回溯意涵條文,提出修正動議即可「解套」。  黨政高層說,一刀切「2016年起取得房地」適用2.0,倘若會有負面作用,就不能忽視,且這樣違反信賴保護原則,造成社會恐慌及民怨,會失去「打炒房」意義,沒有必要。從財政部專業評估,知情官員說,的確認為回溯至2016年起(房地合一稅上路)適用較具「打炒房」效果。  據了解,上周五立院民進黨團大會時,曾就房地合一稅2.0是否回溯至2016年進行黨政協調,黨團總召柯建銘21日透露,贊成與反對意見並陳,財政部表示將帶回意見重新思考。黨政人士說,若會造成民怨,在立院審議過程,將會對回溯相關條文有所處理。  據悉,黨政協調會中不少黨籍立委對回溯至2016起取得房地適用確有疑慮,建議不應溯及既往,以免打擊自用無辜對象;也有綠委贊成回溯以避免搶購潮;另有綠委主張回溯期縮短為半年,例如今年7月1日上路,可回溯至2021年1月起取得房地適用2.0。  至於施行日期, 黨政官員說,選擇原則是避免引起房市騷動出現大量買賣,立院三讀後,政院拍板上路的日出不會緩衝太久,否則逃命期愈長,會出現搶購潮、推升房價,失去打炒房目的。

  • 美國基建計畫錢哪來?策略師預測:拜登擬提5大增稅案

    美國基建計畫錢哪來?策略師預測:拜登擬提5大增稅案

    美國眾議院10日通過的1.9兆美元的疫情紓困案目前正在實施中,而拜登的下一個基礎建設計畫金額,預計數兆美元,拜登正考量擬立增稅案,以支付該計畫。據Stifel首席華盛頓政策策略師加得納(Brian Gardner)預測,拜登政府可能通過的5項增稅措施。 根據《雅虎財經》報導,加得納認為,即使通過稅收以支撐基礎建設計畫的龐大資金,也將是一項艱難的挑戰。稅收法案的實施將會比緊急開支法案更具挑戰性,大部分的立法者都喜歡花錢,然而,稅收法案的成立卻不受一些行業和該黨的支持者待見,並且民主黨的席位較少,任何意見分歧都會對法案產生一些阻礙。 但加得納仍預測5項有可能促成的增稅案,企業所得稅率從21%上修至28%;全球無形資產低稅所得(GILTI)從10.5%上修至21%;年收超過40萬美元個人所得稅從37%上修至39.6%;年收超過100萬美元的個人所得稅,徵收更高的資本利得稅(最高稅率為39.6%);超過100萬美元資產的遺產稅率從40%上修至45%。 稅務基金會(Tax Foundation)研究人員在報告中指出,長期來看,將企業所得稅率上修到28%,將使經濟產出減少0.8%,資本存量減少2.1%;在減少25%的稅率下,經濟產出將降低0.4%,資本存量將減少1.1%。

  • 財政部不推「囤房稅」的理由在這裡

    財政部不推「囤房稅」的理由在這裡

    近日報載學者以房租轉嫁等2理由不推囤房稅,不合邏輯,及房地合一所得稅及囤房稅同時實施,才能有效遏止炒房之建議,財政部說明如下: 一、有關是否推動囤房稅部分,考量衝擊層面大,為避免影響一般購屋者及租屋者生活負擔,允宜審慎,理由如下: (一)囤房定義困難且複雜度高:現行房屋稅對於非自住住家用房屋係按「縣(市)歸戶」課徵,由地方政府視實際情形在法定稅率範圍內規定徵收率。目前台北市就該類房屋訂定差別稅率,該市轄內之區域發展差距小,適用上當無爭議。如擴大到不同縣市,因城鄉差異大,例如,台北市與台東縣之房屋,倘均按相同標準課徵,恐引發爭議。又需考量繼承之持分房屋是否算1戶,及持有戶數達幾戶(應否考量面積大小等)才算囤房等問題,複雜度高。 (二)房屋稅額易轉嫁予承租人(房客):租屋市場之房東多為相對優勢,如對房屋課徵較高持有稅,將提高房東之持有成本,房東可能將增額稅負轉嫁給房客,甚或造成加碼超額轉嫁情形,反致租金上漲,對剛就業之青年或經濟弱勢者,增加其生活負擔。 (三)城鄉之房屋價格差距大(例如:台北市1間房屋價上億元,其價值可能超過南部數間房屋之總價值),訂定全國統一標準不易。 (四)對於資金雄厚之屋主,增加持有稅,尚無法促使其釋出(出售或出租)房屋,以增加市場房屋之供給量。 (五)依據韓國25輪打房政策之經驗,加重持有稅抑制房價及囤房之效果不彰。 二、有關建議房地合一所得稅及囤房稅同時實施部分,財政部說明如下:因應近期部分地區有不當炒作房地產問題,行政院「健全房地產市場方案」已就相關部會業管盤點各項可行調控措施,包括金融監管、不動產管理及租稅政策措施,分短、中長期循序漸進推動,該部配合該方案,為防杜所有權人藉由將房屋分割為小坪數,規避房屋稅負,已擬具「房屋稅條例」第12條、第15條、第25條修正草案,其中第15條增訂第1項第9款適用住家房屋現值在10萬元以下免徵標準之條件,以自然人持有全國3戶為限,排除非屬自然人(例如:法人)之適用,草案刻辦理預告中。俟完成預告程序後,將陳報行政院核轉立法院審議。 三、財政部再次強調,囤房稅屬上開「健全房地產市場方案」中長期措施,該部將持續對於上開可能衍生之問題或爭議,就非自住住家用房屋精確統計資料,以及對租屋者及住宅房屋供需可能產生之影響等層面蒐集各界意見,審慎評估。政府目標「不是打房,是打炒房」,所推出對策必須精準有效,才能達落實居住正義並防杜不當炒作及投機行為之政策目標。

  • 內湖輕豪宅熱銷 新壽獲利進補

     內湖輕豪宅接近完售,讓新光人壽獲利吃大補丸。新光金控9日公布2月自結稅後獲利40.11億元,累計前兩月稅後獲利61.43億元,與去年同期獲利相比,已由衰退轉為微幅成長0.3%,每股稅後獲利0.47元,主要是子公司新光人壽2月稅後獲利34.74億元,展現符合其資產規模的獲利水準。  新光金財務長徐順鋆表示,2月獲利亮眼主要是新壽投資的內湖陽光街土地,與華固建設合建輕豪宅碧湖天共144戶,新壽分得93戶,2月底已完售83戶,另有五戶簽約中,五戶則是暫時保留,單是完售的83戶,2月就認列獲利12.6億元,算是貢獻極大。  另外就是新壽2月實現股票及債券資本利得,加上2月農曆春節假期,工作天數少,成本較低,雖然新台幣對美元2月依舊強勢,亦有小幅的匯兌成本,新壽單月收回3億元外匯準備金,但全月下來仍是稅後獲利34.7億元,累計前兩月稅後共賺48.07億元。  但2020年前二月新壽有實現較多的債券資本利得,稅後獲利51.63億元,今年則因有新規定即攤銷後成本(AC)項下債券,實現不得超過5%,所以新壽今年實現債券較保守,前兩月獲利不如去年同期。  同樣受惠於資本市場榮景的還有新光金子公司元富證券,2月稅後獲利1.94億元,前二月稅後賺5.13億元,比去年同期成長413%。  新光銀行2月稅後獲利3.7億元,累計前二月稅後獲利8.95億元,比去年同期成長5.3%。徐順鋆表示,銀行淨利息收益已「觸底反彈」,淨利差已開始回升,同時債券及基金銷售手續費收入明顯成長。

  • 崑鼎 連九年賺逾一股本

     在循環經濟、綠色環保業務、太陽能售電及水資源處理再利用等營項貢獻度增加下,崑鼎投控(6803)公告去年財報,稅後淨利8.42億元,年增3.81%,EPS高達12.53元,這也是崑鼎連續九年賺超過一個股本。  崑鼎主要以廢棄物管理與焚化廠經營業務為主,去年營收比重中,廢棄物處理占40.14%、電力29.56%、其他18.19%、服務特許權協議10.78%、清理運輸服務1.32%。  為爭取國內市場目前最夯的循環經濟、綠能、水處理再利用的商機,加上國內焚化爐操作與廢棄物管理業務,因民眾環保意識積極,崑鼎近年積極投入太陽能發電、水處理再利用等營項,這一、二年取得的標案陸續入帳,營收及獲利能力因此逐年提升。  其中,在綠能發電業務,崑鼎指出,目前大部分是透過100%轉投資昱鼎能源科技開發主導。昱鼎擁有桃園捷運蘆竹機廠、高雄捷運等國內太陽光電系統,及美國紐澤西州等數十座太陽能發電廠100%的所有權與經營權。  至於回收再利用及水處理領域,崑鼎指出,手中項目包括鳳山溪案、林口污水處理廠案等。崑鼎將持續爭取國內相關標案的投入,預計未來幾年,國內還有四、五件回收再利用及水處理領域的標案可以承攬。

  • 內湖輕豪宅近完售 新壽獲利大補

    內湖輕豪宅近完售 新壽獲利大補

    不動產、股債資本利得,讓新光人壽獲利吃大補丸。新光金控9日公布2月自結稅後獲利40.11億元,累計前2月稅後獲利61.43億元,終於比去年同期獲利有微幅成長0.3%,每股稅後獲利0.47元,主要是子公司新光人壽2月稅後獲利34.74億元,展現符合其資產規模的獲利水準。 新光金財務長徐順鋆表示,主要是新壽投資的內湖陽光街土地,華固合建輕豪宅碧湖天,新壽分得93戶,已完售83戶,另有5戶簽約中,5戶則是暫時保留,光是完售的83戶,2月就認列獲利12.6億元,算是貢獻極大。 另外就是新壽本月亦有實現股票及債券資本利得,加上2月農曆春節假期,工作天數少,成本較低,雖然新台幣兌美元匯率2月依舊強勢,亦有小幅的匯兌成本,新壽單月收回3億元外匯準備金,但全月下來仍是稅後獲利34.7億元,累計前2月稅後共賺48.07億元。 但由於2020年前二月新壽有實現較多的債券資本利得,稅後獲利51.63億元,今年則因為有新規定即攤銷後成本(AC)項下債券,實現不得超過5%,所以新壽今年實現債券有比較保守,前二月獲利仍不如去年同期。 同樣受惠於資本市場榮景的還有新光金子公司元富證券,2月稅後獲利1.94億元,累計前二月稅後賺5.13億元,比去年同期成長413%。 新光銀行2月稅後獲利3.7億元,累計前二月稅後獲利8.95億元,亦比去年同期成長5.3%,徐順鋆表示,銀行的淨利息收益已「觸底反彈」,存款利率已下降,放款規模增加,淨利差已開始回升,同時今年債券及基金銷售的手續費收入明顯成長,讓新光銀獲利亦穩定成長。

  • 美國智庫調查 台灣經濟自由度 27年來最佳

     國發會4日表示,美國智庫傳統基金會發布2021經濟自由度指數,台灣在184個經濟體中排名第六名,進步五名,是27年以來最佳成績。國發會說,台灣特別在廉能政府、租稅負擔、財政健全等項目有明顯成長,顯示推動經濟自由開放、提升廉能政府等努力,受到肯定。  另一方面,受2019年「反送中」事件與2020年「港版國安法」影響,美國傳統基金會表示,在本期經濟自由度指數中已把香港、澳門剔出評級名單,未來港澳的經濟自由度將併入中國。香港在2020年經濟自由度排名第二,僅次於新加坡。  國發會說明,經濟自由度指數是以「法律制度、政府規模、監管效率及市場開放」四大面向,以及「財產權、司法效能、廉能政府、租稅負擔、政府支出、財政健全、經商自由、勞動自由、貨幣自由、貿易自由、投資自由及金融自由」12項指標進行評比。  國發會說,2021年我國總體得分為78.6,較去年進步1.5分,超過全球平均得分61.6分及亞太地區平均得分60.2分;12項指標中,共有8項指標得分較2020年進步。  其中,「租稅負擔」受惠於政府調教個人綜所稅,得分由75增至79.2,「財政健全」則因台灣預算赤字佔GDP比重1.7%、公共債務(public debt)則佔GDP比重28.2%,得分由91增至93.7。  2021年全球排名,由新加坡奪冠,紐西蘭第二、澳洲第三、瑞士第四、愛爾蘭第五,而日本排名23名、韓國24名、中國大陸107名。  傳統基金會指出,香港近年的發展,明顯看出政策受北京操控,這讓香港與北京、上海等中國城市沒有差別。港府財政司司長陳茂波4日反駁,批評對方有「意識型態偏見」。他強調香港在「一國兩制」下,仍有資金、人才及資訊自由流通,同時具備法治。

  • 工商社論》不合時宜稅制亟待儘速檢討修正

    工商社論》不合時宜稅制亟待儘速檢討修正

     工商協進會財政、金融委員會日前召開委員會,討論決議函請金管會、財政部,強調為維護租稅公平,及提升金融、保險業的國家競爭力,建議於明年將現行金融營業稅率由5%調降至2%。  工商協進會同時也盤點現有稅制,指出目前不合時宜的稅,包括印花稅、娛樂稅及貨物稅等三項,強烈建議政府應取消印花稅、娛樂稅,及檢討修正貨物稅。  有關工商協進會針對列舉的這四項稅目,乍看之下,也許會認為這無非是業者基於降稅可以自利的短線考量,但如果從稅制理應健全及公平的高度來看,工商協進會這一波所提出的稅改建議,其實確有值得行政、立法等相關院部會的正視與三思。期能以更健全及公平合理的稅目與稅率,以獲致公部門與產業界,甚至整個台灣競爭力提升的三贏效應。  首先就印花稅的存廢來看,工商協進會指出,印花稅本來就應該是隨著加值型營業稅的實施而取消的稅目。而過往業界也曾就此提出建議檢討取消,但是主管部會卻一直以印花稅為地方稅收的重要來源而拒絕取消。等到2019年5月蘇貞昌院長在會見工商協進會理監事會時,同意修法廢止印花稅。但好事多磨,此一修法草案卻因為在立法院未能排入審查,依照立院屆期不續審的規定,2020年新一屆立法委員選舉產生後,財政部卻未再重新提送修法草案,反而是表示要等到修正「財政收支劃分法」後再檢討。  檢視印花稅存廢的修法爭議,歸納起來至少包括以下三點值得正視反思之處:其一何以1986年在推動加值型營業稅新制時,未能一併檢討包括印花稅等之存廢?其二在蘇揆已於2019年同意取消印花稅後,何以財政部卻又牽拖到要等修正財政收支劃分法後再檢討?其三立法院有關法案屆期不續審的規定,原意是避免讓陳年舊案變成「殭屍法案」,但卻衍生成讓被動提出修法草案的相關部會有了推拖、阻延法案通過的合法藉口。  其次,有關娛樂稅的存廢,工商協進會也例舉早在1997年5月4日立法院三讀通過娛樂稅法修正案時,就在附帶決議中明示一年後娛樂稅要全面廢除,並請財政部提出補充地方財源的配套辦法。但是,就如同印花稅般財政部迄今仍以娛樂稅亦為地方重要財源為由,並沒有加以檢討廢除。而立法院的附帶決議,雖然不像法條有強制性,但顯然包括財政部及立法院自身,都沒有把這種藐視國會的行止當一回事!  再者,有關貨物稅部分,工商協進會直言當年我國對並非奢侈品的家電、飲料、橡膠等課徵貨物稅,但是而今卻對手機、筆電等高單價消費型電子商品卻免課貨物稅,兩相比較明顯並不合理。同時,目前各國的貨物稅大多已併入加值型營業稅一併處理,如果有足以影響健康、耗用能源或破壞環境等之貨物品項,則是採另立稅目如空污稅、菸酒稅等來徵收,而不是含糊籠統的以貨物稅來概括。然而,這種不合時宜的稅制,迄今卻仍以不同的理由繼續延用,益發凸顯相關部會在面對快速變遷的外在環境,包括修廢過時舊法,或是制訂新法,顯然跟不上腳步無法做到與時俱進,從而自然也將衍生法制不周延及漏洞百出的副作用!  最後,有關建議調降金融營業稅的案例,工商協進會之所以明確建議將稅率從現行的5%調降至2%,並應於2022年付諸實施,自然是有所本。該會指出,當2014年金管會將稅率從2%調升為5%時,所持理由是為了促進社會發展乃以加徵回饋稅為由予以調升。但當時金管會就曾表示,為兼顧金融業的國際競爭力,對比於日、韓、港、星的低稅率,若維持5%的高稅率,將影響本國金融業的國際競爭力。因而宣稱5%稅率的適用時間不宜過長,應以八年為限,工商協進會因而才提出限時降稅的具體主張。  但是面對此一修法倡議,金管會表示,稅負議題需跨部會討論及行政院拍板,所以目前不方便表示竟見。財政部方面則表示,金融營業稅有其歷史因素,有待金管會全面評估。而從外界來看,跨部會協商的過程常常歷時甚久,因此工商界期待的修法進程可能有得等了。

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