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  • 企業證交所得 要列基本稅負

     今年以來台股瘋海運股,陽明、長榮、萬海股價紛紛創新高,不只散戶、投顧搶買,企業也搶進投資獲利。不過,財政部指出,若境內企業購買境內上市櫃公司股票並賺取價差,我國目前雖停徵證交所得稅,但企業證交所得仍要列入基本稅負制範圍,若營所稅較基本稅負更低,需補繳差額。  長榮集團子公司持有大量長榮股票,隨海運業迎來榮景,長榮股價飆漲至152元新高,帶動長榮子公司獲利。財政部指出,若境內企業在持有境內上市櫃公司股票三年內賣出,其證交所得需全額計入基本稅負。  營利事業若有證券與期貨交易所得、國際金融業務分行、國際保險業務、國際證券業務等所得,還有各項租稅優惠都要計入基本所得額,減除50萬元扣除額後,餘額適用12%基本稅率,即為基本稅負。  除政府公有事業、獨資合夥組織、機關團體等,還有未適用租稅減免、基本所得額低於50萬元等類型,其他營利事業只要基本稅負比營所稅負還高,則必須補繳基本稅負與營所稅負差額。  不過,為鼓勵我國企業長期投資國內證券,如果是境內企業持有境內上市櫃公司股票三年以上才出售,依所得基本稅額條例第7條規定,其證交所得以半數計入基本稅負;至於企業出售獲配的股票股利,可按面額計算成本,收入減除各項成本後,剩餘所得才計入基本稅負。  舉例來說,A公司申報2021年營所稅200萬元。但A當年度投資海運股獲利,證券交易所得約3千萬元,其中持有滿三年以上證券交易所得為1千萬元,減半計入基本所得額500萬元,而持有未滿三年證券交易所得為2千萬元全數計入。  經計算後,A基本所得額為2,500萬元,減除50萬元扣除額後,按基本稅率12%計稅,基本稅負即為294萬元,比營所稅還高,因此A除營所稅200萬元外,還要再繳差額稅款94萬元。

  • 都市計畫退縮建築部分可否計入法定空地?

    都市計畫退縮建築部分可否計入法定空地?

    為促進都市土地之合理利用及維護計畫區內之生活環境品質,各計畫區會依據「都市計畫法」第22條及「都市計畫法台灣省施行細則」第35條等規定,訂定土地使用管制要點。 而民眾在申請建築執照前,會先委託建築師事務所進行規劃設計,除了空間需求、預算評估外,最重要的即是「法規檢討」。依據都市計畫土地使用分區管制要點,建蔽率、容積率各多少?必須退縮幾公尺建築?綠覆率應達多少%以上?停車位如何滿足?需要辦理都市設計嗎?…但常會有民眾問:「土地使用管制要點只規定『面臨計畫道路需退縮五公尺以上建築,退縮空間內須留設綠化空間以及帶狀式開放空間供公眾通行。』,沒說我退縮建築的部分可不可以計入法定空地呀?」。 答案是「當然可以!」依據內政部2012年6月13日台內營字第09100842791號令訂定「都市計畫細部計畫審議原則」第16條第2項細部計畫內各使用分區及用地之退縮建築規定:「依前項規定退縮建築所留設之空地,應予植栽綠化,並得計入法定空地。」,因此,計畫區內依規定所留設之退縮空間,可以計入法定空地。

  • 美日捐疫苗計入6月200萬劑承諾?陳時中「那當然」網全傻眼

    美日捐疫苗計入6月200萬劑承諾?陳時中「那當然」網全傻眼

    台灣本土疫情未見降溫,外界相當關注疫苗數量,國民黨立委陳玉珍昨(8日)在立法院質詢時問指揮官陳時中,之前曾說6月預計有200萬劑疫苗到貨,此數量是否包含美、日捐贈?陳時中透露,「那當然是要算的啦!」此話一出,引發網友爭論,不少人在批踢踢留言表示,「送的剛好200萬,又被學到一招了」、「廢到笑」、「還真的是國際乞丐」。 陳玉珍8日下午在立法院質詢時詢問陳時中,「以你現在預估6月、7月、8日會來多少疫苗?讓國人有個心理期待」,陳時中回應,有很多因素,目標還是不變,希望8月底預計以1000萬劑疫苗目標;陳玉珍接著詢問,「那麼到6月底還會來多少?」陳時中表示,「以前講過6月底至少200萬」。 陳玉珍繼續問,「那這200萬是否包含美國的75萬劑疫苗?」陳時中答覆「對」,接著陳玉珍質疑,「那日本援助的124萬不算了吧?」陳時中則回應,「我們還是要依照總數算,還是要做施打計畫,各種管道,不管贈送也好...」;此時陳玉珍追問 「我現在問你的是會來多少疫苗,那現在日本援助的124萬不算了是吧?還有200萬?」陳時中則說,「那當然是要算的啦!」 陳玉珍進一步問「那到六月底前美日送完後,沒有別的了?」 陳時中回應,「未來有可能有其他的,但我們不敢講現在沒有,你現在講沒有,真的變沒有」、「7月那個月應會有200萬到300萬劑」。 對於陳時中的說法,有網友在批踢踢留言質疑,「施捨來的也可以算,真的很棒」、「就不要最後只有124+75=199萬劑疫苗」、「199萬還有一萬要努力」。另外,臉書粉專「不演了新聞台」8日也PO文指出,「太穩了!這政府,才月初只差1萬劑達標」,不少網友也留言「來這麼快就要達標了,我都要哭了」、「真的有夠算計的,200萬劑原來是靠乞討來的」、「所以這批199萬劑援助疫苗,就當是採購來的嗎?」

  • 北投市場自治會 批防疫補助給太少

    北投市場自治會 批防疫補助給太少

     台北市市場處3日發布防疫補助計畫,只要北市43處公有市場及商場配合防疫規範,可依規模領取每日2000元至5000元補助,但北投市場自治會批,內部每日花1.5萬防疫,卻只能領單日4000元補助,且各市場自5月18日即展開門禁管制,補助卻只從3日開始,期間有14天差額未被計入,炮轟市府不近人情。  市長處副處長高群荐表示,市府明白各自治會防疫的辛苦,除發放防疫物資外,也爭取預算提供額外補助,再按照市場攤數設定補助級距。且由於補助採概括性原則,很難按照各市場實際花費給予補貼,至於14天差額部分,因會涉及事後提單據核銷的問題,內部將討論因應措施。  北市議員汪志冰近日接獲公有零售市場攤商權益聯合促進會陳情,指市府補助過少,且補助期間從3日起算,但各市場早5月18日就被要求實施門禁管制,意即有14天差額未被計入,讓自治會負擔更加沈重,且補助計畫核銷程序繁瑣,也令市場人力更吃不消。  北投市場自治會長吳萬強更爆料,市場每日防疫支出平均須1.5萬,涵括人力配置、便當、酒精、口罩等消毒等防疫物品,但市場處僅補助每日4000元,根本杯水車薪,感嘆自治會基金很快就會告罄。  汪志冰認為,目前百業蕭條,僅有市場人潮未曾斷過,因此防疫工作更顯重要,市場處應合理調整補助額度、核實計算起迄期程,同時簡化申請補助手續並加速核撥時程。

  • 外派他國  契約這樣簽將不計入投保薪資計算

    外派他國 契約這樣簽將不計入投保薪資計算

    近期有人詢問,如果同時受僱於台灣公司與大陸公司,並分別成立勞動契約,工資分按各自契約給付者,那大陸公司所發給之工資,是否要併入勞保投保薪資計算?勞動部近期函釋指出,非屬勞工在台灣公司工作而獲得之報酬,應不予併入計算申報勞保投保薪資。 勞動部勞動條件及就業平等司司長黃維琛表示,如果在海外與台灣各簽1份不同契約,給付工資就屬不同給付,將認定為雙重僱用,因此工資的部份僅認定受僱在台灣公司的報酬,並適用勞基法等規範。 但黃維琛說,部分勞工簽署外派契約時可能與台灣公司簽署1份契約,但其中部分薪資可能委託另一家公司代發,此時全部的工資就要納入工資計算。

  • 一次收取數年所得 課稅分兩種

     財政部國稅局指出,若個人一次收取數年所得,可分為法律訴訟、非法律訴訟情況,如果是透過法律訴訟一次取得以往數年度所得,皆可引用1999年函釋規定辦理分年計稅,不會集中單一年度。但若非法律訴訟情況下取得數年所得,必須計入實際收付年度所得一次課稅。  我國現行綜所稅率級距為綜所淨額54萬元以下適用5%、54萬元~121萬元適用12%、121萬元~242萬元適用20%、242萬元~453萬元適用30%、超過453萬元為40%。  官員表示,部分民眾借貸給他人獲取利息收入,依稅法規定為收付實現原則,也就是實際收到款項年度要申報所得,即使是一次收取數年度利息,也要依照實際領取年度併課當年度個人綜所稅。  不過如果是涉及法律訴訟,依照1999年財政部函釋規定,像是公務員涉及刑事案件或公務人員懲戒案停職,但後續經法院判決確定獲准復職,可一次獲得補發停職期間的薪資所得。依照函釋,若個人為非己意的法律訴訟而一次獲取所得,屬於補發以前年度收入,個人應在復職隔年申報綜合所得稅結算時,在申報書中註明補發事實及金額,即可分年計稅、不用列為同一年度所得,也不會導致綜所稅率過高。  舉例如果是A借貸5千萬元給朋友、約定按本金年息4%收取利息,等於每年利息200萬元,朋友在三年後一次還款本金加利息5,600萬元,則600萬元為利息收入,必須計入當年度所得,若A無其他所得、因為是以收受價款年度認列,該年度將直接適用綜所稅率30%。  不過,如果B原本年收入有120萬元,但受到莫須有的公務人員懲戒案影響、停職五年,後續B依循法律訴訟、經判決確定獲准復職,可獲得服務機關補發這五年所得、即為600萬元,則B只要在申報書註記並檢附證明,即可分年計稅。

  • 報稅攻略系列五之五-未上市櫃股票交易所得 計入基本稅負

    報稅攻略系列五之五-未上市櫃股票交易所得 計入基本稅負

     除了報稅以外,今年也有新稅制上路。勤業眾信(Deloitte)會計師事務所執業會計師王瑞鴻表示,未上市櫃證券交易所得自今年起列入基本稅負制課稅範圍,時常買賣未上市櫃股票者一定要特別留意稅負問題。只要今年有出售未上市櫃或私募股票等賺取差價,明年5月就要將該所得計入基本稅負、有可能要繳稅。  為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風,立院去年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案,將未上市櫃股票交易所得恢復計入基本稅負制課稅。  以個人基本稅負制來說,包括海外所得、特定保險給付金逾3,330萬元部分、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額等項目都要計入基本稅負制,還有綜合所得淨額加上分開計稅之股利所得與前開應計入最低稅負的項目為基本所得額,再減除670萬免稅額後適用20%稅率,即為基本稅負。  然而,若基本稅負超過當年度綜所稅,則個人要補繳差額稅款,以符合基本稅負制精神,也就是要讓適用租稅優惠、集中於海外或未上市櫃證交所得而免繳稅的公司或高所得個人都能繳納基本稅額。  自今年起未上市櫃證交所得列入基本稅負後,可能導致天使投資人不再願意投資新創企業、以免遭課重稅。  為避免新創產業遭錯殺,我國也提供高風險新創排除條款,穩固新創投資人信心。  所謂高風險新創排除條款有三種,包括新創企業自行向主管機關申請列為高風險新創、成立五年內登錄創櫃板、適用產創條例第23-2的天使投資人條款,只要該新創公司未涉及逃稅或炒房情況,股東買賣該未上市櫃高風險新創公司的股票賺取差價、通通免計入基本稅負,而經濟部等機關也會按季公布高風險新創公司名單。由於個人基本稅負制有免稅額為670萬而且適用20%單一稅率,相比綜合所得稅最高稅率為40%更低。  王瑞鴻認為,一般個人要繳的綜所稅通常都比基本稅額還要高,即使出售未上市櫃股票所得超過670萬元,基本稅負也可能低於綜所稅,不用多繳稅負。  不過,王瑞鴻也提醒,若綜所稅額很低的個人今年有大量買賣未上市櫃股票賺取價差,明年報稅可能就要留意基本稅負,若基本稅負比綜所稅還要高、需補繳差額稅款。  舉例來說,如果A先生今年未上市櫃證交所得有1,200萬元,綜合所得淨額為0,等於沒有綜所稅額、只有基本稅負,因此為1,200萬元減除670萬元免稅額後適用20%稅率,A明年報稅要繳106萬元的基本稅負。若漏報未上市櫃證交所得且涉及漏稅情況,除補稅外,還要處所漏稅額二倍以下罰鍰。(系列完)

  • 花敬群:估下會期提修法 車道、車位 擬不計入樓上公設

     針對立委質疑新成屋公設比沒有標準,內政部次長兼國家住都中心代理董事長花敬群29日首度表示,確實有一些瑕疵需要檢討,未來方向是「車道、車位公設,不可以計入樓上公設」,下會期將提出相關法案。  民進黨立委莊瑞雄指出,政府是否將對新成屋公設比提出標準?對沒有開車的人來說,車道算入公設比,就沒有道理。另外有些社區的公設在彈鋼琴,對不彈鋼琴的人來說也不合理。花敬群表示,確實有一些瑕疵需要檢討,但是很難規範,因為房子看的就是總價。他指出,未來方向是「車道、車位公設,不可以計入樓上公設」,下會期將提出相關法案。  花敬群29日赴立法院提出「住都中心於居住正義議題中扮演之功能與定位」報告,立委針對蔡政府提出八年20萬戶社會住宅的進度,以及租金補貼、囤房稅、公設比等議題提出質詢。  花敬群在報告中強調,國家住都中心全面盤點公有土地,積極投入社會住宅興辦,2021年第一季已累積決標15處社宅,約4,000戶,未來每年以1萬戶到1萬5,000戶的速度興建,以期達到目標。另外,國家住都中心也投入社住包租代管,目標5,000戶,至3月20日止,已協助4,347戶找到理想的租屋處。

  • 新成屋公設 停車場、車道修法不計入

    新成屋公設 停車場、車道修法不計入

     內政部次長花敬群昨於立法院內政委員會進行業務報告時指出,今年第1季住都中心累積決標15處社會住宅,約4000戶,估今年可蓋1.5萬戶,持續興建。對於新成屋公設比不合理情形,花敬群回應立委時表示,修正法案已在準備,方向是停車場及車道的公設不可計入樓上公設持有面積計算,預計下會期提出。  蔡英文總統在2016年總統大選前,提出「8年20萬戶社會住宅」政見,2020年競選總統連任時,表示「2024年中央地方共同興建12萬戶社會住宅。」  包租代管 媒合逾1.5萬戶  根據內政部網站資料顯示,第一階段目標是政府於2020年達成興建4萬戶社宅加上4萬戶包租代管,合計8萬戶。第二階段目標是在2024年興建12萬戶社宅及包租代管8萬戶,合計20萬戶。網站資料顯示,至今年3月8日的社會住宅既有及完工數,共1萬7694戶,距離政府興建12萬戶社宅目標,還有10萬餘戶。  在包租代管部分,花敬群說,已媒合超過1.5萬戶,最近平均每月增加900戶,預計未來1年有機會達到2萬戶。  花敬群說,內政部住都中心在2018年成立後,接手營運管理林口世大運後的社會住宅,總量3490戶中,已使用3156戶,使用率達90.4%。  綠委莊瑞雄指出,新成屋公設比對消費者不公平,例如有人沒開車,但車道的公設比也被灌進去。花敬群說,已經在檢討,目前計畫停車場與車道不計入樓上持有的公設計算,希望下會期能提出法案。  都更資訊不明 遭疑黑箱  藍委林思銘表示,住都中心自辦都更案,有4案完成招商,但住都中心網站卻只有台北市兒童福利中心B1─1案,有揭露工程經費、權利變換的股價資訊,但其他案通通看不到。花敬群回應,這部分確有「忽略」,資訊落差會盡快補上。  住都中心執行長黃景茂說,住都中心人力約有190餘位,目標是211位,尚在招募中。林思銘指出,既然已經有190餘人,該揭露的資訊應該要做好。  林思銘表示,台北市兒福中心B1─1案在都更前的權利價值是19.47億元,都更後是45.52億,前後股價差了26.05億,牽涉那麼大的利益,政府有責任對相關資訊做到公開透明。

  • 解決虛坪!花敬群:考慮修法 車位車道不計入公設價格

    解決虛坪!花敬群:考慮修法 車位車道不計入公設價格

    內政部次長花敬群今日受訪表示,外界關注的新屋「公設比」法規,未來的構想是把車道及停車位的部分由購買車位的人共同持份,不要把停車場的樓地板面積賣成樓上公設的價格,相關法規正在討論,下會期立院有機會處理。 日前藍委吳怡玎指出,台北市大安區房價比倫敦還貴40%,並提到倫敦、東京都是0公設,綠委高嘉瑜也表示,全世界都是實坪制,只有台灣的公設還要計價,新建案的公設比甚至高達35%,當初政府送給建商容積獎勵,現在建商拿來蓋公設賣給民眾。 花敬群說,在制度上,包括《建築技術規則》及《土地登記規則》等,都還有需要作業及調整之處。 花敬群表示,具體的方向上,大致上社會都支持,因為這可以解決虛坪的問題,至於法制面及新制的討論,現也正在跟專業界、相關工會與建築師們討論中,希望近期這幾個月先做好法治基礎,下會期立法院應該有機會處理。 營建署長吳欣修補充,過去公設的算法,是用停車格面積乘上一定比例,通常只占整個地下室不到50%,樓上的住戶即便不買車位,還是可能會負擔到車道。 吳欣修表示,在算法經過重新調整後,樓上的住戶只會用到地下室的機電設施,所以反過來用機電設施乘以一定比例,剩下的就給購買車位的所有權人負擔,但細節還要再跟專業人士討論。

  • 高公設惹爭議 花敬群:考慮修法 車位車道不計入公設價格

    高公設惹爭議 花敬群:考慮修法 車位車道不計入公設價格

    內政部次長花敬群今日受訪表示,外界關注的新屋「公設比」法規,未來的構想是把車道及停車位的部分由購買車位的人共同持份,不要把停車場的樓地板面積賣成樓上公設的價格,相關法規正在討論,下會期立院有機會處理。 日前藍委吳怡玎指出,台北市大安區房價比倫敦還貴40%,並提到倫敦、東京都是0公設,綠委高嘉瑜也表示,全世界都是實坪制,只有台灣的公設還要計價,新建案的公設比甚至高達35%,當初政府送給建商容積獎勵,現在建商拿來蓋公設賣給民眾。 花敬群說,在制度上,包括《建築技術規則》及《土地登記規則》等,都還有需要作業及調整之處。 花敬群表示,具體的方向上,大致上社會都支持,因為這可以解決虛坪的問題,至於法制面及新制的討論,現也正在跟專業界、相關工會與建築師們討論中,希望近期這幾個月先做好法治基礎,下會期立法院應該有機會處理。 營建署長吳欣修補充,過去公設的算法,是用停車格面積乘上一定比例,通常只占整個地下室不到50%,樓上的住戶即便不買車位,還是可能會負擔到車道。 吳欣修表示,在算法經過重新調整後,樓上的住戶只會用到地下室的機電設施,所以反過來用機電設施乘以一定比例,剩下的就給購買車位的所有權人負擔,但細節還要再跟專業人士討論。

  • 免計容積變公設 二方向補漏洞

     有學者認為公設應與居住坪數分離計價,或直接改為實坪制,且政府該糾正建商「把免計容積當公設賣給民眾」的歪風。對此,內政部長徐國勇16日明確表態,這是不應該的,將會全面檢討。  營建署長吳欣修進一步指出,檢討方向有二:一是梯間、機電設備、逃生設施等免計容積常被改為KTV、健身房等設施,違反設置目的;二是停車位部分也有免計容積,將訂定更合理規範,限縮彈性操作空間。  綠委高嘉瑜16日在立法院質詢關切房市提到,已有不少學者呼籲公設比分別計價或改採實坪制,而內政部給建商容積獎勵,結果成為建商營利的方法。  徐國勇回應,若是指交易實坪制,因建商興建公設仍有興建成本,因此會轉嫁給買房民眾,交易實坪制才會讓每坪單價提高。至於過去給予建商免計容積,目前內政部已在檢討。  吳欣修則解釋,將儘速提出「建築技術規則」修正案,調整免計容積合理額度,並訂出哪些樣態不適用,也就是限縮建築物免計入容積相關規定。官員說,免計入容積目的是要鼓勵開發商提供現代化住家環境必要設施,免計容積依建築型態不同,卻給建商有操作彈性,也就是漏洞,免計容積項目常違反設置目的。  有關免計容積,吳欣修說,機電設備空間、安全梯之梯間、緊急昇降機之機道、特別安全梯與緊急昇降機之排煙室及管理委員會使用空間面積之和,不得超過該基地容積的15%。而停車空間、獎勵增設停車空間及未設置獎勵增設停車空間的自行增設停車空間,可不計入容積總樓地板面積。  此外,高嘉瑜說,觀察已實施囤房稅地方政府,如台北市自施行囤房稅起,房價漲幅從14.29%下降至7.84%,減少將近五成,對六都房價都受到影響,外界都認為實施囤房稅,長期來看可以抑制房價。  行政院長蘇貞昌回應說,囤房到底擁有幾房才算?像北市房屋價值又高過其他縣市,且就算提高房屋稅,一年不過增加幾千塊稅金,北市房屋市價至少上千萬,屋主不會因此出售,反把稅金轉嫁給租屋族。徐國勇則說,租金不透明正因房東不肯報稅,只要房東必須報稅,租金自然就會攤在陽光下。

  • 二方向檢討免計容積 堵住建商公設販售漏洞

    內政部長徐國勇16日在立法院答詢時表示,建商將免計容積轉為公設販賣確實不應該,政府已全面檢討。營建署長吳欣修進一步指出,檢討方向有二:一是梯間、機電設備、逃生設施等免計容積常被改為KTV、健身房等設施,違反設置目的;二是停車位部分也有免計容積,將訂定更合理的規範,限縮彈性操作空間。 吳欣修表示,將儘速提出「建築技術規則」修正案,調整免計容積的合理額度,並訂出哪些樣態不適用,也就是限縮建築物免計入容積相關規定。 免計入容積的目的是要鼓勵開發商提供現代化住家環境必要的設施,免計容積依建築型態而有不同,但卻給了建商有操作彈性,也就是漏洞,免計容積項目常常違反設置目的。 有關免計容積,吳欣修說,機電設備空間、安全梯之梯間、緊急昇降機之機道、特別安全梯與緊急昇降機之排煙室及管理委員會使用空間面積之和,除依規定僅須設置一座直通樓梯之建築物,不得超過該基地容積的10%外,其餘不得超過該基地容積的15%。 而停車空間、獎勵增設停車空間及未設置獎勵增設停車空間的自行增設停車空間,得不計入容積總樓地板面積。

  • 贈與「這類用地」不計入贈與總額課稅

    贈與「這類用地」不計入贈與總額課稅

    財政部北區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定,贈與民法第1138條所定繼承人作農業使用之農業用地及其地上農作物不計入贈與總額課稅。 該局補充說明,受贈人自受贈之日起5年內,未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者,應追繳應納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者,不在此限。

  • 大陸報稅三大事項 台幹要注意

    大陸報稅三大事項 台幹要注意

     大陸報稅季來臨,會計師提醒,台幹今年申報大陸綜所稅時,有三大注意事項:首先,確認稅務居民條件,留意計稅方式;其次,一次性獎金仍適用特殊優惠計稅方式;第三,此前大陸稅務總局公布的《2號公告》已簡化作業,並開放多元申報方式。  大陸稅務總局今年2月8日頒布《關於辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(簡稱《2號公告》),規定自3月1日起至6月30日前,納稅義務人須針對在2020年取得之「工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費」四項所得,完成匯算清繳的申報作業。  勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐曉婷表示,在大陸的台幹及高階經理人,應先檢視自己是否在2020年度於大陸境內居住累計滿183天,成為大陸稅收居民,方須進行年度匯算清繳,享受各項專項扣除及附加扣除優惠。若不具大陸稅收居民條件的台籍人員,則可依來源所得按月分次扣繳。  在2020年取得的全年一次性獎金仍可適用特殊優惠計稅方式,不併入當年度綜合所得。若該優惠未在每月預繳稅款使用,則可透過年度匯算清繳時重新計算,並申請退稅。  徐曉婷指出,《2號公告》已簡化年度匯算清繳的作業方式,僅補稅金額超過人民幣400元或欲申請退稅二情況,才須進行辦理匯算清繳。  若台幹選擇透過聘僱單位代為申報作業,應於4月30日前,以書面或電子方式向公司確認,並主動提供相關報稅資料,進行後續匯算清繳程序。  徐曉婷提醒,《2號公告》雖放寬可採用線上、郵寄申報等多元方式進行申報,但不論採何種申報方式,台幹均應至少妥善保管5年內的個人所得稅申報紀錄及繳稅憑證,以維護自身權益。  此外,大陸新版《個人所得稅法》實施後,對於一次性獎金以及針對提供給包含台灣人的非大陸籍員工住房、餐飲、子女教育等津貼可不計入薪資累計課稅的舊法規定,今年是適用最後一年。  資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師段士良建議,2022年1月1日起員工取得2021年獎金時將併入當年綜合所得,在總所得累進的情況下,通常稅負會增加,企業可評估將2021年全年獎金分期部分於2021年發放,以降低員工2022年一次性取得獎金造成年度稅率累進的稅負成本負擔。

  • 協防匯率 外幣保單鬆綁

    協防匯率 外幣保單鬆綁

     近一年來新台幣強升,央行想盡辦法防守匯率,央行總裁楊金龍先前寫信給金管會主委黃天牧,建議放寬外幣保單限額,提升外幣需求。因此,金管會昨日宣布修改《保險業辦理國外投資管理辦法》,放寬保險業外幣保單準備金不計入國外投資限額,把現行計算公式中的比例從35%提高為40%,估計可增加外幣保單銷售空間約新台幣6900億元。  外資擴大匯出,新台幣貶勢加劇,昨日盤中終結27元常態,又回到28字頭,尾盤央行順勢放手讓新台幣貶值8.7分、收在28.39元的近一個月新低價,創近半年單日最大貶幅。外匯交易員認為,外資大賣科技股,龐大資金落袋後,資金顯有匯出跡象,這讓苦守匯市的央行如釋重負,如今金管會宣布拉高外幣保單額度,雖然「時間晚了一些」,但對央行仍舊是多了道武器,也算是好事一樁。  金管會表示,《保險業辦理國外投資管理辦法》修正重點,首先放寬保險業外幣保單準備金不計入國外投資限額規範,將現行不計入國外投資額度計算公式中,保險業非投資型人身保險業務各種準備金由35%提高至40%,以提高經營外幣保單業務的壽險業者資產負債配置效率,同時綜合考量保戶外幣需求、保戶匯率風險承受能力、以及台、外幣保險商品發展的衡平性。  其次是放寬保險業得投資國內上市櫃外幣計價伊斯蘭固定收益證券,且不計入國外投資限額,外幣保單也不計入國外投資限額,以避免產生重複不計入情形。  為了降低投資人風險,金管會已要求壽險公司銷售外幣保險商品,應建立控管機制。另外,為強化人身保險業銷售外幣傳統型保單匯率風險資訊揭露及招攬人員對匯率風險的說明,減少潛在銷售爭議,要求人身保險業應於招攬時提供匯率風險說明書,且應採該保險商品收付幣別最近10年內的最高、平均及最低等3種匯率情境,以視覺化方式舉例說明保險給付折合台幣計算的金額、簽訂保險契約時收取保險費折合新台幣計算金額,以及兩者之差額,以利消費者認知匯率風險。

  • 台幹個人稅申報 3月啟動

    台幹個人稅申報 3月啟動

     大陸台商與台幹要留意報稅時程,中國大陸個人稅申報期間為3月1日至6月30日,個人必須針對2020年取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費等四項所得辦理匯算清繳。  KPMG安侯建業稅務投資部China Practice執業會計師劉中惠指出,根據大陸稅局規定,個人2020年在大陸待滿183天即屬於大陸稅務居民,必須申報個人稅、依年收入計稅。  不過,在疫情影響下,台幹與台商2020年待在大陸時間若低於法定天數(183天),則計稅方式將改為按月分次徵收,免做年度匯算。  根據中國大陸《個人所得稅法》規定,個人稅每月基本減除費用為人民幣5千元,每年即為6萬元,而大陸個人稅負計算方式為個人四大所得(工資、勞務、稿酬、特許權使用費)減除費用後,適用3%~45%累進稅率。  舉例來說,台幹A先生每月薪水為人民幣1.5萬元,扣除掉五險一金後剩1.2萬元,全年收入為14.4萬元,減除6萬元費用後,全年應納所得剩8.4萬元,若無其他所得,可適用10%個人稅率。  劉中惠也表示,台幹與台商今年申報方式大致上跟去年差不多,台幹在2020年取得的全年一次性獎金仍可適用優惠計稅方式,不併入當年度綜合所得,以該獎金收入除以12的數額,按稅率級距表單獨計算納稅。  但資誠(PwC)會計師事務所兩岸稅務主持會計師段士良提醒,中國大陸自2022年起將取消外籍補貼免稅與獎金單獨計稅等兩大優惠,未來外籍人士補貼費用與獎金將列入所得額計稅,台幹、台商稅負將提高。  段士良建議,台商公司可規劃因應,像是以員工認股減緩獎金制度變化的衝擊,例如台幹自2022年起拿到高額獎金要計入總所得課稅,但公司把獎金制度改為員工認購股票方式,把獎金轉為公司股份,即可幫台幹撙節個人稅負。

  • 列舉扣除 捐贈抵稅上限為20%綜合所得

    國人習慣在農曆新年期間到廟宇參拜祈福並小額捐款,依據所得稅法17-2規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,於申報捐款年度綜合所得稅時,得檢附捐贈收據列舉扣除,但最高不超過綜合所得總額20%為限。 因此,該寺廟只要是依法向內政部、縣(市)政府立案登記之寺廟、宗教社會團體及宗教財團法人,且非屬安太歲或光明燈等有對價之給付,皆可列報綜合所得稅捐贈扣除額。 KPMG安侯建業稅務投資部會計師吳能吉提醒,大部分的慈善捐贈多以小額為眾,基本上不會超過每人每年220萬元贈與稅免稅額度,惟若是有特定目的或對象的慈善捐贈,且金額大於220萬元時,稍不注意,則有潛在稅負風險。 依據遺贈稅法規定,若當年度贈與加計捐贈金額後超過當年度贈與稅免稅額,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。如主張慈善捐贈不計入贈與總額者,必須該受贈單位為「財團法人」且符合行政院頒定之「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」規定。 吳能吉建議,無論捐贈標的為實物或現金只要價值超過220萬元,贈與人應先向稅局申報取得「不計入贈與總額證明書」後,始交付捐贈財產,以避免捐贈後稅局審查不符合不計入遺產或贈與總額適用標準,而被課徵贈與稅與未申報罰緩。 同樣地,若繼承人因宗教信仰擬捐贈被繼承人之財產予寺廟,並於遺產稅申報時主張不計入遺產總額申報,惟經稅局審查若不符合不計入遺產或贈與總額適用標準,則該捐贈標的需課徵遺產稅。此外,繼承人繼承財產後之捐贈,屬繼承人贈與之行為,仍需就超過免稅額之部分課徵贈與稅。

  • 馬曉光稱 領居住證不會雙重徵稅

    馬曉光稱 領居住證不會雙重徵稅

     針對最近有台胞擔心在大陸申領居住證可能被雙重徵稅疑慮,大陸國台辦發言人馬曉光24日在例行記者會上明確否定。此外,大陸個人所得稅明年起排除舊法例外適用,包括一次性獎金及非陸籍員工津貼的優惠計稅將落日,會計師提醒台商應事先評估影響,再分析是否對薪資結構或員工福利做適當調整,以免人才流失。  馬曉光指出,居住證是幫助台胞在大陸學習、工作、生活更加便利、享受同等待遇的身分證件。台胞在大陸的納稅身分和義務,由大陸稅務部門依照《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》等法律法規,與是否持有居住證無關。  馬曉光還說,大陸海協會和台灣海基會在2015年8月25日簽訂《海峽兩岸避免雙重徵稅及加強稅務合作協議》,為的是減輕兩岸經貿往來中企業與個人的稅收負擔。但遺憾的是,由於民進黨阻撓,這個協議迄今未能生效。  大陸個人報稅時間又將來臨,納稅人針對2020年取得薪資、勞務報酬、稿酬及特許權使用費等4項所得,將於3月1日至6月30日辦理匯算清繳。  KPMG安侯建業稅務投資部China Practice執業會計師劉中惠提醒,台籍人員當年度在大陸待滿183天即屬當地稅務居民,基本上應進行年度匯算,按年收入計稅,並且可以享受各項專項扣除及附加扣除,不適用非稅務居民的按月分次徵收。同時2020年取得的全年一次性獎金仍可適用特殊的優惠計稅方式,不併入當年度綜合所得。  不過,大陸新版《個人所得稅法》2019年度全面實施後,對於一次性獎金以及針對提供給包含台灣人的非大陸籍員工住房、餐飲、子女教育等津貼可不計入薪資累計課稅的舊法規定,今年是適用最後一年。  身兼海基會台商財經法律顧問的資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師段士良提醒,2022年1月1日起員工取得2021年獎金時將併入當年綜合所得,在總所得累進的情況下,通常稅負會增加。  他建議,考量2021年尚有全年一次性獎金按月度稅率表單獨計算的過渡政策,企業可評估將2021年全年獎金分期部分於2021年發放,以降低員工2022年一次性取得獎金造成年度稅率累進的稅負成本負擔。

  • 醫事人員減稅 收入費用率提高

    醫事人員減稅 收入費用率提高

     財政部2日發布「109年度執行業務者收入標準」指出,醫事人員與受疫情衝擊執行業務者在5月報稅時,費用標準比率可依112.5%計算,等於減稅額度提高1/8。  執行業務者課稅方式有兩種,包括單據認列成本與費用標準計算成本等。若採用支出單據核實認列成本,以總收入減除單據成本後計稅即可。  倘若執行業務者未依法設帳記載並保存憑證,也未能提供證明所得額帳簿文據,則按財政部每年公告的「執行業務者收入標準」裡面的費用標準比率計算成本,剩下收入則計稅。但國稅局若查到執行業務者實際所得額更高,則以查核資料課稅。  官員指出,以執行業務申報方式者多為白領階級,其費用標準也不同,以律師、會計師、地政士、商標與專利代理人、記帳士而言,109年度費用標準皆為30%。換言之,這些執行業務者每獲得100元收入、其中30元為成本費用,剩下70元計入綜合所得額課稅。  不過,財政部這次針對醫事人員執行業務者提供加成減稅措施,以內科、耳鼻喉科、眼科診所為例,其醫療收入(含藥費)費用標準原為40%,但因應109年度新制標準、可依照112.5%計算,提高為45%。原本耳鼻喉科醫師100元收入中,有40元為成本費用、60元要計稅,在新制下,費用提高為45元,僅55元計稅。  至於藥師全民健康保險收入(含藥費)費用率原為94%,依照新制調整會突破100%,因此財政部統一訂定從94%提高到96%。  官員也表示,受到疫情衝擊的執行業務者不需要提供任何文件證明,只要核實申報109年度收入、較108年度收入年減三成以上,同樣可比照醫事人員適用加成減稅措施。  舉例來說,若專利代理人109年度收入為200萬元、較108年度減少五成,則其費用標準比率也可加成計算,從原本30%提高到33.75%,剩下66.25%收入計稅。

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