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以下是含有遺贈稅的搜尋結果,共236

  • 遺產捐慈善團體 符合六條件免課稅

     財政部國稅局19日表示,部分過世親屬生前指定將遺產捐贈給慈善團體,依遺贈稅法規定,只要慈善團體為親屬過世前已成立的財團法人組織且符合創設目的、董監事限制、組織章程等條件,繼承人將遺產捐贈給慈善團體免課遺產稅。

  • 採用網路申辦遺贈稅 e起防疫

    採用網路申辦遺贈稅 e起防疫

    財政部中區國稅局表示,為防範嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,民眾如要申報遺產稅或贈與稅,請多加利用網際網路在家防疫輕鬆報,既節省時間亦可避免臨櫃申報近距離接觸,輕鬆又便利。 中區國稅局說明,被繼承人或贈與人如果是經常居住中華民國境內且有身分證統一編號的中華民國國民,納稅義務人或受任人可自財政部電子申報繳稅服務網站下載遺產稅及贈與稅電子申辦軟體,並以內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證進行網路申報。 該局進一步說明,民眾完成遺產稅或贈與稅電子申辦後,應檢附之證明文件,至遲應於申辦資料上傳成功之次日起10日內、採網際網路傳送或掛號寄送被繼承人或贈與人戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處。民眾可將應檢送之證明文件製作成影像檔(PDF),單一檔案應小於5MB,總容量應小於30MB,可於電子申辦時併同上傳。另受任人申辦案件者,仍應掛號寄送委任書正本至被繼承人或贈與人戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處。 該局特別呼籲,因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)防疫期間,請民眾多加利用網際網路辦理遺產稅或贈與稅申報,若民眾於申報期限內需申請遺產稅或贈與稅延期申報,可透過該局網站「防疫期間免出門線上申辦專區」,點選線上申辦即可連結至財政部稅務入口網,操作簡單又免出門;如需申請遺產稅或贈與稅案件更正、補(核)發遺產稅或贈與稅各項證明書,亦可透過該局網站線上申辦。若民眾無法利用網路申報或線上申辦,亦可採郵寄紙本遺產稅或贈與稅申報書及申請書,以降低群聚感染風險,保護自己也保護他人。相關資訊可至該局網站「防疫期間免出門線上申辦專區」查詢,請多多運用,民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

  • 為富人減稅?文獎條例修法 學者批民進黨政府

    為富人減稅?文獎條例修法 學者批民進黨政府

    報稅季節即將來臨,也讓替富人減稅議題敏感。回顧馬政府時期曾推動遺贈稅修法,被當時在野的民進黨立委痛批替富人減稅,如今民進黨政府要修改文獎條例,讓藝術品交易收入改為分離課稅,也遭學者及藍委質疑是替富人減稅,引發誠實納稅的一般民眾高度關切。 現行《所得稅法》,中華民國境內居住者的藝術品拍賣所得,需計入綜合所得稅,實質稅率在○.三%到二.四%之間;文獎條例修正案則是扣除拍賣成本後,以成交價的六%計算純益所得,再按二○%稅率分離課稅,實質稅率為一.二%,比起綜合所得稅的二.四%,足足低了五成。 長期關注「稅賦公平正義」的政治大學財政系教授陳國樑指出,文獎條例修正案一旦三讀通過,同樣售出一幅十萬元的畫作,藝術商或收藏家的財產交易所得是六千元(十萬元乘以六%),再按二○%稅率分離課稅,稅賦僅一千二百元(六千元乘以二○%);反觀出售該畫作的藝術家,十萬元扣除法定的三○%「費用率」(成本)後,剩下的七萬元必須依綜合所得稅累進稅率五%至四○%,繳交三千五百元至二萬八千元不等的稅金。 陳國樑砲轟,這般減稅方案明顯獨厚富人、懲罰藝術創作者,怎可能將台灣打造成國際藝術中心?他並質疑,贊成修法者一直拿香港藝術品交易所得課稅○.五%、北京課稅二%來主張降稅,卻避談兩岸稅制方式、精神都不同,「大陸採分離課稅,台灣則採綜合所得稅,若只拿兩岸稅率高低做比較,就是斷章取義、混淆視聽。」 一名拍賣業者表示,台灣收藏家不願在本地拍賣收藏品,說穿了就是香港、大陸的稅賦低於台灣,加上無需擔心隱私被稅務機關洩漏;不過,隨著香港實施《國安法》,許多台灣有錢人飛到香港、大陸參加拍賣會時開始「心驚驚」,才遊說政府降稅,方便自己在台交易,「富人如果認為在台灣交易比較安全,又不願意多繳些稅,一般納稅人怎麼可能服氣?」 台灣藝術拍賣產業本身競爭力不弱,台灣的收藏家實力更在亞洲也居於領導地位,拍賣史上最貴的近現代書畫、畫家齊白石在1925年的巨作「山水十二條屏」在2017年12月17日北京保利以9.3億人民幣(約當時新台幣42億元)成交,就是由台灣收藏家送到北京拍賣。部分支持修法的立委認為,一旦拍賣所得改採分離課稅、拍賣家必須負擔的稅賦大幅降低,會願意將藏品送回台灣拍賣,但也有聲音質疑,台灣拍賣家寧可將藏品送到海外拍賣的原因很多,包括當地國際化程度、收藏客的財力、藝術環境等等都有關係,即使降稅也未必就一定會回台拍賣藏品。 更多 CTWANT 報導

  • 【打炒房】囤房稅暫緩財長曝2原因 網怒批:房東正義?

    【打炒房】囤房稅暫緩財長曝2原因 網怒批:房東正義?

    行政院今(11)日早上通過房地合一稅2.0所得稅修正案,修法內容將「短期持有」的定義由2年延長至5年。而「囤房稅」為何暫停?財政部長蘇建榮曝2大主因,不得已才喊卡,新聞一出,不少網友怒批「選前居住正義,選後房東正義」。 行政院上午通過「房地合一稅2.0」,延長短期持有的定義,我國境內土地1年內出售課徵45%改為2年內,超過2年未滿5年稅率為35%,超過5年未滿10年稅率為20%,超過10年稅率則繼續維持15%。 但外界原期待也能一併推的「囤房稅」,最後政院暫時喊卡,蘇建榮在會後表示主要有2個原因,其一為怕打擊範圍太廣,傷到一些無辜者如遺贈等非投機的人;其二也擔心如南韓一般,徵了「囤房稅」之後,適得其反,房價沒有下跌,反倒是租金轉移到租屋族身上,不得已之下才會喊卡。 新聞露出後,不少網友怒批,一堆官員、立委和議員房子一堆,當包租公一堆,一定打到自己,當然不推,「政府打老闆,老闆打24K」、「立委那些人加起來,應很多囤房了,打自己人?」、「擔心建商受害吧?」、「選前居住正義,選後房東正義」。 也有網友開酸說:「愛民如子,感動嗚嗚嗚」、「謝主榮恩」、「台灣人民何德何能擁有如此聖明的政府,好幸福!」、「民進黨很體恤台灣人,支持度當然高」。

  • 【打炒房】囤房稅暫緩 網怒批:選前居住正義 選後房東正義

    【打炒房】囤房稅暫緩 網怒批:選前居住正義 選後房東正義

    行政院今(11)日早上通過房地合一稅2.0所得稅修正案,修法內容將「短期持有」的定義由2年延長至5年。而「囤房稅」為何暫停?財政部長蘇建榮曝2大主因,不得已才喊卡,新聞一出,不少網友怒批「選前居住正義,選後房東正義」。 行政院上午通過「房地合一稅2.0」,延長短期持有的定義,我國境內土地1年內出售課徵45%改為2年內,超過2年未滿5年稅率為35%,超過5年未滿10年稅率為20%,超過10年稅率則繼續維持15%。 但外界原期待也能一併推的「囤房稅」,最後政院暫時喊卡,蘇建榮在會後表示主要有2個原因,其一為怕打擊範圍太廣,傷到一些無辜者如遺贈等非投機的人;其二也擔心如南韓一般,徵了「囤房稅」之後,適得其反,房價沒有下跌,反倒是租金轉移到租屋族身上,不得已之下才會喊卡。 新聞露出後,不少網友怒批,一堆官員、立委和議員房子一堆,當包租公一堆,一定打到自己,當然不推,「政府打老闆,老闆打24K」、「立委那些人加起來,應很多囤房了,打自己人?」、「擔心建商受害吧?」、「選前居住正義,選後房東正義」。 也有網友開酸說:「愛民如子,感動嗚嗚嗚」、「謝主榮恩」、「台灣人民何德何能擁有如此聖明的政府,好幸福!」、「民進黨很體恤台灣人,支持度當然高」。

  • 列舉扣除 捐贈抵稅上限為20%綜合所得

    國人習慣在農曆新年期間到廟宇參拜祈福並小額捐款,依據所得稅法17-2規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,於申報捐款年度綜合所得稅時,得檢附捐贈收據列舉扣除,但最高不超過綜合所得總額20%為限。 因此,該寺廟只要是依法向內政部、縣(市)政府立案登記之寺廟、宗教社會團體及宗教財團法人,且非屬安太歲或光明燈等有對價之給付,皆可列報綜合所得稅捐贈扣除額。 KPMG安侯建業稅務投資部會計師吳能吉提醒,大部分的慈善捐贈多以小額為眾,基本上不會超過每人每年220萬元贈與稅免稅額度,惟若是有特定目的或對象的慈善捐贈,且金額大於220萬元時,稍不注意,則有潛在稅負風險。 依據遺贈稅法規定,若當年度贈與加計捐贈金額後超過當年度贈與稅免稅額,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。如主張慈善捐贈不計入贈與總額者,必須該受贈單位為「財團法人」且符合行政院頒定之「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」規定。 吳能吉建議,無論捐贈標的為實物或現金只要價值超過220萬元,贈與人應先向稅局申報取得「不計入贈與總額證明書」後,始交付捐贈財產,以避免捐贈後稅局審查不符合不計入遺產或贈與總額適用標準,而被課徵贈與稅與未申報罰緩。 同樣地,若繼承人因宗教信仰擬捐贈被繼承人之財產予寺廟,並於遺產稅申報時主張不計入遺產總額申報,惟經稅局審查若不符合不計入遺產或贈與總額適用標準,則該捐贈標的需課徵遺產稅。此外,繼承人繼承財產後之捐贈,屬繼承人贈與之行為,仍需就超過免稅額之部分課徵贈與稅。

  • 經常居住者 境內外贈與要課稅

     財政部指出,依照遺贈稅法規定,若為我國經常居住者,不管是贈與境外或境內財產給他人,皆適用我國贈與稅10%~20%累進稅率。所謂經常居住者定義涵蓋兩種情況,包括贈與行為前兩年內在台灣有戶籍,或是前兩年無台灣戶籍、但在台住滿365天。  依遺產及贈與稅法規定,個人贈與財產給他人每年適用220萬元贈與免稅額。若一年內(每年1月1日至12月31日)贈與他人財產超過免稅額度時,須在實際贈與後30天內在國稅局臨櫃或線上申報贈與稅。  不少民眾會選擇在12月贈與220萬元、隔年1月再贈與220萬元,申報期限即為1月~2月底,若贈與人有困難無法如期繳清稅款時,可於繳納期限內以書面申請延期兩個月繳納,若贈與稅額在30萬元以上可在納稅期限內,向國稅局申請分18期以內繳納。  贈與稅負為贈與淨額(贈與金額減除免稅額)在2,500萬元以下,課徵10%稅率;超過2,500萬元至5千萬元者,課徵250萬元並加徵超過2,500萬元部分的15%稅負;贈與淨額超過5千萬元則課徵625萬元並加徵超過5千萬元部分的20%。

  • 提醒注意!同性配偶得準用於遺贈稅之規定

    提醒注意!同性配偶得準用於遺贈稅之規定

    「司法院釋字第七四八號解釋施行法」(下稱施行法)自2019年5月24日施行,相同性別之二人,為經營共同生活之目的,成立具有親密性及排他性之永久結合關係(下稱永久結合關係)者,得準用遺產及贈與稅法關於夫妻、配偶、結婚或婚姻之規定,及配偶或夫妻關係所生之規定。 高雄國稅局說明,依施行法第24條第2項規定略以,民法以外之其他法規關於夫妻、配偶、結婚或婚姻之規定,及配偶或夫妻關係所生之規定,於永久結合關係準用之。故現行遺產稅有關配偶扣除額及配偶剩餘財產差額分配請求權、贈與稅有關配偶相互贈與財產及父母於子女婚嫁時贈與之財物等規定,自該法施行日起,相同性別之二人已成立永久結合關係者,即得比照配偶身分關係,適用前揭稅法規定。 該局舉例說明,相同性別甲君乙君二人已成立永久結合關係,2019年8月甲君贈與乙君6,000,000元,依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定,配偶相互贈與之財產,不計入贈與總額,免徵贈與稅。被繼承人甲君於2020年12月間死亡,甲君死亡前2年內贈與配偶乙君6,000,000元,應依同法第15條規定,併入遺產總額申報課稅。

  • KPMG學苑追時事 1月講座 聚焦遺贈稅、公司法

     財團法人安侯建業教育基金會與KPMG學苑於明(110)年1月份規劃了一系列專業講座,希望協助企業專業人員掌握最新時事議題,包含遺贈稅、公司法、新創事業等議題,凡於課程前兩周報名者,可享有早鳥優惠價,另出示課程當日搭乘大眾運輸工具之憑據,則中部(台中、南投、彰化、雲林)學員報名享6折優惠、南部(嘉義、台南、高雄、屏東、花蓮、台東)學員報名享5折優惠。  1月份課程,包括:1/12(二)邀請蔡文凱會計師主講「遺贈稅-從法院判決個案解析家族財產規劃」。1/15(五)洪士剛協理主講「綜觀各項員工獎酬工具之會計及稅務影響」。1/19(二)陳國宗執業會計師主講「IFRS 16 釋例、範例解析」。1/20(三)陳政學執業會計師主講「公司法新思維-強化公司治理與保障股東權益篇」。1/21(四)莊鈞維執業會計師主講「農企新商機-讓你一次搞懂由農民變老闆之必修議題」及1/22(二)林棠妮執行副總經理主講「外商稅稅平安:外商稅務風險案例分析及國稅局查核議題」。  課程詳情可至基金會網站(www.tax.com.tw)報名,課程洽詢電話:(02)8101-6666分機18368林小姐、分機14706吳小姐。

  • 遺贈稅跨局就近辦,省時又方便

    遺贈稅跨局就近辦,省時又方便

    財政部中區國稅局表示,遺產稅及贈與稅只要符合財政部「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」及「贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之櫃檯化案件,民眾即可就近至全國任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處臨櫃申辦並取得證明書,不須再回戶籍所在地國稅局辦理,減少民眾奔波時間,提供更優質的服務。 該局說明,民眾要適用此項便民服務,需符合上揭要點規定之條件,並檢齊相關證明文件,即可由收件國稅局提供「收件、核定及發證」的整合性服務。適用案件類型可參考附件之彙整表,或至財政部中區國稅局網站(網址:https://www.ntbca.gov.tw)從主題專區\\稅務專區\\遺產稅及贈與稅\\遺產稅及贈與稅跨局臨櫃申辦服務專區進入查詢。 該局補充說明,民眾除可利用跨局臨櫃申辦服務外,亦可經財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載遺產稅或贈與稅電子申辦軟體,透過網際網路辦理申報,並於申報上傳成功之翌日起10日內將相關文件,製成影像檔(PDF)經電子申辦系統傳送、或親自遞送、掛號至管轄國稅局,即完成申報程序。 民眾若對遺產稅及贈與稅有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

  • 公告2021年遺贈稅「這些規定」

    公告2021年遺贈稅「這些規定」

    財政部公告2021年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下: 一、遺產稅 (一)免稅額:新台幣(下同)1,200萬元。 (二)課稅級距金額: 1、遺產淨額5,000萬元以下者,課徵10%。 2、超過5,000萬元至1億元者,課徵500萬元,加超過5,000萬元部分之15%。 3、超過1億元者,課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%。 (三)不計入遺產總額之金額: 1、被繼承人日常生活必需之器具及用具:89萬元以下部分。 2、被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。 (四)扣除額: 1、配偶扣除額:493萬元。 2、直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。 3、父母扣除額:每人123萬元。 4、重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。 5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。 6、喪葬費扣除額:123萬元。 二、贈與稅 (一)免稅額:每年220萬元。 (二)課稅級距金額: 1、贈與淨額2,500萬元以下者,課徵10%。 2、超過2,500萬元至5,000萬元者,課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15%。 3、超過5,000萬元者,課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20%。 財政部表示,依遺贈稅法第12條之1第1項規定,上開遺贈稅之各項金額,每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時,自次年起按上漲程度調整之;因110年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準,依規定均免調整,與2020年度各項金額相同。 上述公告內容可至該部賦稅署網站,點選「公開資訊\\\\法令規章\\\\賦稅法規\\\\行政規則\\\\遺產及贈與稅法相關法規\\\\2021年遺產稅及贈與稅免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及扣除額之金額」項下查閱。

  • 物價漲幅未達標 遺贈稅免稅額 2021年不變

    物價漲幅未達標 遺贈稅免稅額 2021年不變

     財政部4日公告2021年適用的遺產稅、贈與稅標準,其免稅額、課稅級距與扣除額與今年標準相同、並無變化。官員表示,主要是今年物價指數小跌、未達法定調整門檻。  依照我國遺贈稅法第12條規定,免稅額、課稅級距與扣除額三項標準隨物價調整,該年度物價只要距離上次的調整年度漲幅達10%,財政部需適當調整。  我國遺贈稅免稅額度上一次調整為2009年,當時將贈與稅從111萬調升到220萬、遺產稅從779萬調漲到1,200萬,但2009年至今物價漲幅約9.42%、未達調整門檻。  在扣除額方面,因贈與稅並無扣除額,僅就遺產稅的扣除額而言,上次調整時間為2014年,至今物價漲幅為4.73%,同樣未達法定標準,自然也不用調整。  而課稅級距方面,上一次調整為2017年中我國修正遺贈稅法,將遺贈稅從單一稅率10%改為10%、15%、20%的累進稅率,2017年至今物價漲幅約2.61%、同樣未達標準、毋須調整。  若比較近兩年物價漲幅比率,官員分析,以免稅額物價漲幅比率來說,2019年底為9.54%、今年卻是9.42%,顯見今年物價是不漲反跌,關鍵可能在於疫情與原物料價格,因上半年國際需求趨緩、使得部分產品價格下跌,也連帶讓物價指數下降。  官員指出,明年遺贈稅免稅額物價漲幅比率可能突破10%法定標準,民眾有望受惠。舉例來說,若明年遺贈稅免稅額物價指數漲幅比率為10.2%,那就會按照110.2%試算出新制免稅額標準。  我國2021年遺產稅免稅額仍為單件1,200萬元,贈與稅的免稅額則為每人每年220萬元。而遺產稅六大扣除額為配偶扣除額493萬元、直系血親卑親屬扣除額每人50萬元、父母扣除額每人123萬元、重度以上身心障礙特別扣除額每人618萬元、被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額每人50萬元、喪葬費扣除額123萬元。  若贈與淨額在2,500萬元以下適用10%稅率;超過2,500萬元、低於5千萬元則適用15%;超過5千萬元則適用20%。若遺產淨額5千萬元以下適用10%稅率;超過5千萬元、低於1億元則適用15%;超過1億元適用20%。

  • 漏報遺產稅免罰門檻 提高到6萬

     小資族忘記申報遺贈稅,有望免罰。財政部近日修正稅務違章案件減免處罰標準,若短漏報遺產稅6萬元以下或贈與稅1萬元以下,可列為輕微情形、免處罰,按照試算,個人短漏報遺產總額1,260萬元以下、贈與總額230萬元以下皆可免罰。  財政部今年11月中訂定遺贈稅的稅務違章案件減免處罰標準新制,將漏報遺產稅3.5萬元門檻提高到6萬元,贈與稅4千元門檻提高到1萬元,另外若未申報遺產稅、屬於免繳稅情況,一律改為不處罰。  遺產稅方面,每人每件享1,200萬元免稅額與六大扣除額,包括重度以上身心障礙扣除額每人618萬元、配偶扣除額493萬元、父母扣除額每人123萬元、喪葬費扣除額123萬元、直系血親卑親屬扣除額、受扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額等。  官員試算,若民眾適用遺產稅率為10%,漏報遺產稅額門檻為6萬元,等於漏報遺產淨額門檻為60萬元,加上1,200萬元免稅額,等於個人短漏報遺產總額1,260萬元以內免罰。而民眾適用贈與稅率為10%,漏報贈與稅額門檻為1萬元,等於漏報贈與淨額門檻為10萬元,加上贈與稅為每人每年220萬元免稅額,等於個人短漏報贈與總額230萬元以內免罰。  官員指出,過去我國規定若未申報遺產稅,即使不用繳稅也要處900元的行為罰罰鍰,且過去短漏報遺產稅3.5萬元以上就要列入裁罰範圍,除了補稅以外,還要按所漏稅額裁處2倍以下罰鍰。另外在贈與稅方面,過去是漏報贈與稅4千元就要處2倍以下罰鍰。  惟財政部今年主動檢討遺贈稅制,官員認為,過去這些裁罰標準早已不合時宜,整體租稅環境大不同,因此將裁罰標準一併修正,即日起生效。

  • 漏報遺贈稅處罰門檻 即日起提高

    漏報遺贈稅處罰門檻 即日起提高

    財政部近日公告稅務違章案件減免處罰標準,未申報遺產稅但不必繳稅者即日起一律免罰,另外若短漏報遺產額度在60萬元以下或是贈與額度在10萬元以下,同樣可列為輕微情形、免處罰,對於一般財產不多的小資族將是一大福音。 官員舉例,因為個人還有每人每件遺產免稅額1,200萬元、每人每年贈與免稅額220萬元,如果依照試算,等於個人漏報1,260萬元以下遺產總額、230萬元以下贈與總額,都是在免罰範圍內,對於健忘的小資族可以減輕負擔。

  • 4大NG行為 恐被當贈與追稅

    4大NG行為 恐被當贈與追稅

     財政部4日指出,民眾如果有四種移轉財產的NG行為,包括無償或明顯以不對等代價幫他人負擔債務、購買財產,還有無行為能力者購置財產、無買賣證明的二等親財產交易等,將被國稅局視為「擬制贈與」、即為贈與行為,必須課徵10%~20%贈與稅。  官員表示,遺贈稅法裡面有「擬制贈與」定義,也就是民眾運用其他名目移轉財產,但國稅局透過實質課稅原則,認定這些移轉財產行為屬於贈與,再藉此課徵贈與稅。  依遺贈稅法第5條規定,擬制贈與可大略分成四種形式,包括負擔他人債務、幫他人買財產、監護人幫無行為能力者置產、二等親之間的財產交易。  首先,若民眾以顯著不對等代價或無償幫他人償還債務,國稅局認為民眾實質是贈與財產給他人抵債,因此屬贈與行為、要課贈與稅。  若民眾運用自有資金或顯著不對等代價幫他人購買財產,包括房屋、土地、有價證券等不動產與動產,實際上也是贈與財產給他人。  另如果是限制行為能力人或無行為能力人購買財產,國稅局在查核標準認定這兩種人是沒有自主能力購買財產,多半是法定代理人或監護人贈與給限制行為能力人或無行為能力人,所以也算是贈與行為。  國稅局在查核時,時常經手二等親之間買賣財產,像是父母把名下財產賣給子女,另外也有父母名義上為借款給子女、子女再購買父母的財產,實務上多為無償買賣。  由於我國二等親買賣多為無償情況、只是另立名目以規避贈與稅,依照國稅局標準,若二等親之間買賣財產沒有具體支付價款證明或是第三人借貸證明,仍然會視為贈與行為課稅。  官員指出,依照我國2020年標準,每人每年有220萬元「一般贈與免稅額」,若子女婚嫁,父母在前後半年贈與子女另享有100萬元「婚嫁贈與免稅額」。若贈與額度超過免稅額限度,則依照贈與淨額累進級距課徵10%~20%贈與稅負。

  • 峻誠18日解析投資公司稅賦風險

     以投資為專業的公司,且以該公司名義持有股份(股權),當出售股份(股權)時,在認定證券交易或財產交易所得上又極大差異,除投資業務外,如公司尚有其他應稅所得,對整體稅賦影響如何。  峻誠45104教育學院學院將於10月18日開設「投資為專業公司-稅賦解析與決策關鍵」課程,邀張淵智老師親授,可讓學員瞭解以投資為專業的公司,應留意哪些關鍵,並進一步瞭解投資公司的稅賦疑慮與風險。  課程內容包括:年底資產評價影響、持股引發的避稅爭議、股東可扣抵稅額取消與新稅改現金股利影響、二代健保、遺贈股票給投資公司的不利影響,以及出售股份時稅制計算方式與持股方式的決策,適合銀行理財專員、銀行外匯、OBU從業人員及各大企金、會計人員、企業主學習。三小時課程原價1,500元,加入Line好友可折300元。詳情上網http://www.45104.com.tw,或電(02)2543-3000分機17。

  • 拜登四大加稅政策 綠卡人士當心

     資誠(PwC)會計師事務所17日指出,隨著今年11月美國總統大選逼近,兩黨候選人紛紛推出稅制政策。川普有意將現行優惠稅率訂為長期稅率、以維持現有稅率為宗旨;拜登則考慮提高企業、個人所得稅至28%、39.6%,還有調升資本利得稅與遺贈稅,資誠建議,我國持有綠卡人士或在美投資者應留意政治影響稅負情況。  川普自2018年推動稅改,將企業所得稅從四大累進級距(最高35%)調降為單一稅率21%;而個人所得稅仍為七大累進級距,但最高稅率從39.6%下降到37%。  資誠指出,原本川普稅改落日期限為2025年,但本次大選川普喊出優惠稅率長期化目標,且有意將資本利得稅最高稅率從20%調降至15%,而遺贈稅免稅額仍維持現行1,158萬美元標準。  惟民主黨候選人拜登在政見中表示,若自己在總統大選勝利,將提高四大稅制,包括企業所得稅提高至28%並針對年收入超過1億美元企業課徵15%的最低稅負、個人最高稅率改回39.6%並增加薪資稅負擔、針對年收入百萬美元的個人資本利得課徵39.6%稅率,研擬調降遺贈稅免稅額、形同遺贈稅加稅。  資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人指出,拜登針對高所得者及企業採取較激進稅務政策,用途在增加政府稅收以支應環境保護補貼,像購買電動車、投資能源產業的稅額抵免。雖然美大選情勢不明朗,蘇宥人建議,我國高資產人士若持有美國綠卡或在美擁有資產,留意選情發展並及早規劃資產配置。

  • 按出資比例分配獎金 集資買彩券留證明 免贈與稅

     集資購買公益彩券屬於按出資比例分配獎金,並不屬於我國遺贈稅法規定的贈與行為,因此免課贈與稅、也不用申報。惟財政部國稅局表示,中獎人還是要留存集資購買的證明資料,像是每人出資金額、分配獎金、購買地點與時間等備查。  依遺贈稅法第4條第2項規定,所稱贈與,指的是財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力之行為。官員表示,民眾集資購買彩券屬有償情況,而且機會獎金也難以事前認定會中獎,此外,最後是按出資比例分配獎金,並非無償贈與,因此集資買彩券只要留存證明即可,不用向國稅局申報贈與稅。  但官員提醒,若領獎人領到獎金後,又將獎金分給家人,此時就會涉及無償贈與情況、贈與人必須課徵贈與稅。依照我國遺贈稅法規定,現行贈與稅免稅額為每人每年220萬元。  扣除免稅額後,若贈與淨額在2,500萬元以下者,贈與人要繳10%贈與稅。贈與淨額介於2,500萬元至5,000萬元者,課徵250萬元贈與稅,並加計超過2,500萬元部分的15%。若贈與淨額超過5,000萬元者,課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20%。  此外,官員指出,如果贈與資產給他人,只要完成申報、受贈人也獲得資產,即為財富「已移轉」型態,就算事後反悔,贈與人還是要繳贈與稅。  過去曾有A將現金及股票總值約4,220萬元贈與給女兒、適用15%贈與稅率,並如期辦理贈與稅申報與書立贈與契約書、財產也全數移轉。結果女兒獲得財產後卻遠赴海外打工、並且與家庭斷絕關係,A反悔贈與一事,但已成定局,A仍被課徵475萬元贈與稅。  官員認為,如果手上有資產要移轉給子女,可採取分年贈與方式,每年贈與220萬元以內的財產免課稅;而每年贈與2,720萬元(免稅額220萬元+2,500萬元)、也可適用10%贈與稅率。

  • 成年改18歲 所得、遺贈稅縮水

    成年改18歲 所得、遺贈稅縮水

     行政院會13日通過「民法」等38項調降成年年齡為18歲的相關修法草案,將成年由20歲下修為18歲。未來成年年齡下修至18歲後,遺產稅的「直系血親卑親屬扣除額」、所得稅扶養子女免稅額,都將縮水,施行日期為2023年1月1日。  相關修法將包裹式送立院審議。未來修法後,18歲堪稱完全成年,在生活、金融、商業、洽公、訴訟和結社六大面向將有重大改變,包含可自己買手機、結婚、租房子、申辦信用卡、行動支付,甚至擔任公司的發起人等。修法也統一男女可結婚年齡定為18歲、訂婚年齡為17歲。  草案規定,為使人民權利義務對等,現行法律以民法成年為年齡門檻規定,在成年年齡調降為18歲後,除另有特殊考量外,亦隨同修正,以期一致。  政委羅秉成表示,調降成年年齡,係因世界主要的百餘個國家都將成年年齡訂為18歲,這是國際潮流,2018年日本也修法將成年年齡通過為18歲,並有4年過渡期,預計2022年施行。  這次修法共14部會提出38項法案,包括牽動所得稅法第17條、遺贈稅法第17條修正。所得稅部分,依現行規定,納稅人若要列報扶養子女免稅額,子女須未滿20歲,或滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力;其餘要扶養同胞兄弟姊妹、其他符合規定親屬,也都是以20歲為準;未來修法後,連帶影響適用資格。  舉例來說,老王兒子現年19歲,已不在學校就學,依現行法規,符合未滿20歲子女規定,老王可列報兒子免稅額;但未來年齡下修至18歲,老王兒子變成「已成年」,若已不在校就學,且無身心障礙等情形,老王就無法列報兒子免稅額。  遺產稅部分,將直接影響「直系血親卑親屬扣除額」。現行規定下,被繼承人若遺有直系血親卑親屬,依今年標準可自遺產總額扣除50萬元,若未滿20歲,還可再視與20歲相差年數,每差一年還可多扣50萬元。  以遺產繼承人為17歲為例,現行規定下,與20歲相差3歲,可多扣除150萬元(50萬*3);未來年齡下修後,未成年為18歲以下,此時17歲繼承人,與成年歲數相差僅一歲,就只能多扣50萬元。  此外,草案規定,調降民法成年年齡後,民眾原依照相關法令規定、行政處分、法院裁判、契約可享有至20歲或成年之權利或利益,如撫卹金、遺屬年金、補助款、救助款、夫妻離婚後所約定對未成年子女之扶養費等,於新法施行後,修正施行前已取得之既有權益,亦保障享有至20歲。

  • 稅收撥長照 三年半來逾千億

    稅收撥長照 三年半來逾千億

     財政部近日公布統計通報指出,為籌措長照基金財源,財政部在2017年中調漲菸稅與遺贈稅率,累計近三年半共有1,016億元稅收撥入長照基金,但監察院報告顯示,我國長照資源仍有不均情況。  財政部官員分析,我國近三年受惠於菸稅穩定入庫,還有房地合一稅及遺產稅明顯成長,因此長照稅收財源連三年達標預算數,其中以菸稅727億元占七成貢獻最大,其次為房地合一課徵所得稅160億元、第三則是遺贈稅129億元。  近三年半以來,2017年我國稅收挹注長照基金之金額約82.5億元、2018年為350.8億元、2019年則是417.1億元,今年前五月也有166億元水準。  我國於2017年6月實施《長期照顧服務法》並設置長照基金,其財源包含遺贈稅、菸稅、菸品健康福利捐、捐贈收入、基金孳息收入、房地合一稅及政府預算撥充。  官員指出,近三年長照基金仍屬設置初期階段,基金來源收入均大於業務支出,截至2019年底,基金餘額為421億元。不過,長照基金餘額過多恐怕是執行率問題。  根據監察院報告顯示,長照政策預算從2008年的28.45億元,到2018年的267.09億元,暴增近十倍,但是近幾年來預算執行率僅五成左右,部分計畫如智慧健康發展執行率低於三成,顯見執行率過低,地方政府也紛紛反映長照預算過剩。  雖然長照2.0新制大幅改善我國長照居家照顧服務員勞動條件,改採「服務項目」計價與加成機制,長照居家照服員平均薪資約5萬元,甚至有10萬元案例,吸引不少護理科系畢業生,2019年底長照居家照服員達1.91萬人,相較2017年的0.98萬人,成長比率高達95%。  但是,在預算、人力充沛情況下,長照患者處境仍待改善。根據監察院糾正報告顯示,我國現在長照服務據點遍布全台,卻仍然有完全無自我照顧能力者躺在機構而無人聞問,甚至每月還要繳交2.5萬元~4.5萬元不等的「生活照顧費」,顯見長照資源分配不均。

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