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以下是含有鑑識會計的搜尋結果,共27

  • 處理亞太金融犯罪難題 KPMG:誤報過多

    KPMG亞太區鑑識會計服務團隊今(31)日舉辦「亞太金融犯罪鑑識研討會」。 \n新加坡鑑識會計服務部協理Alwyn Loh表示,當前金融機構於執行姓名檢核中經常碰到的挑戰議題為誤報案件過多,耗費大量人力、重複的負面新聞過多,衍生名稱檢核作業的時間耗費以及執行名稱檢核後留存的軌跡與紀錄不足。 \nAlwyn Loh建議,金融機構於採購姓名檢核系統時應考量系統須具備多元化資料來源,並以科技結合網際網路公開資訊與付費之商業資訊。另外,也可考慮以人工智慧技術,主動排除重複與誤報資訊。 \nKPMG台灣所風險顧問暨鑑識會計服務執行副總朱成光表示,當前網際犯罪中常見的幾種攻擊與滲透的模式包括社交工程、釣魚郵件、惡意程式與系統漏洞。該些網路攻擊可能導致企業面臨5大危機,像是刪除檔案、破壞硬碟資料結構;大量加密檔案,藉以勒索贖金。 \n另外,也可能造成網路中斷或主機當機;個資、營業秘密遭竊取,信用卡資訊也可能遭盜刷。甚至有可能成為受控魁儡電腦以攻擊特定目標主機。 \n朱成光表示,企業除了既有已經建立的資訊安全防護機制外,更需從預防角度思考網際威脅獵捕的主動式防禦方法。

  • KPMG朱成光:慎防3類新興科技風險

    KPMG朱成光:慎防3類新興科技風險

     過去10年間,網路科技的快速發展,不僅驅動經濟環境變革,隨後引發的破壞式創新(Disruptive Innovation,亦稱破壞式科技Disruptive Technology)潮流,也讓人類發展出許多創新應用的經濟活動。時至今日,共享經濟早已非新鮮事,而金融科技的發展,也讓金融業與非金融業間的產業界線模糊化。 \n 而行動裝置的滲透率日益攀升,更深入每個人的公、私領域,監測使用者一整天的行動數據,也因此,行動裝置的應用(Mobile Application)更引領大數據時代來臨。然而,隨著資訊科技的進步與蛻變,人類更仰賴自動化、人工智慧所帶來的好處外,資訊科技所衍生的風險議題,也更加受到外界重視。 \n KPMG風險顧問暨鑑識會計服務執行副總朱成光認為,「水能載舟、亦能覆舟」,新興科技風險(Emerging Technology Risk)已是個人生活與企業日常營運不可或缺的元素,其中又以舞弊與欺詐、洗錢與避稅,以及資訊安全等三類風險最切身相關,但卻常被忽略或視而不見。 \n 朱成光以加密貨幣所帶來的產業變革及科技風險為例。2012年,比特幣透過網際網路自成一格,以區塊鏈網路型態悄悄襲擊各個產業。在區塊鏈創新應用中夾帶前所未見的新商業模式,也醞釀了加密貨幣及初次貨幣發行(Initial Coin Offering, ICO)的成長環境。當年初次上市(IPO)帶來了資本市場的巨大成長,ICO是否能掀起下世代產業領域的爆炸性發展,猶未可知。 \n 加密貨幣的興起 \n 朱成光說,加密貨幣除具有貨幣特性外,同時也具有虛擬商品的特性,是基於「信任」而得以在市場上流通。所謂信任,是因為加密貨幣建構在區塊鏈網路(加密網路)上,且使用了分散式帳本(Distributed Ledger)技術,使得加密貨幣具有無法偽冒特性,加上隱密無法追蹤的性質,使得潛在使用者信任感大增,進而提升其流通率。 \n 他舉比特幣為例,2017年4月,日本政府以「立法規範取代遏阻」,率先全球簽署發佈「支付服務修正法案」,正式宣布比特幣支付合法化,比特幣在日本流通量大增,自此日本成為當前全球比特幣交易大國,但除了日本以外,世界各國仍認定比特幣非法定貨幣。 \n 朱成光表示,加密貨幣因其虛擬特性,必須儲存於電子錢包,而電子錢包的所有權,關鍵在於錢包背後的金鑰(Private Key)。使用者倘若對於金鑰的保管與使用不甚熟悉,則容易因錢包金鑰遭到駭客竊取,或因不甚熟悉交易流程而被詐欺金鑰,導致電子錢包被侵入及竊取虛擬貨幣。這也使得加密貨幣遭到駭客竊取的風險增加,加上加密貨幣具匿名性且難以追蹤,一旦電子錢包遭竊,受害者的損失將難以追回。 \n 朱成光說,除了加密貨幣外,新創者透過區塊鏈及分散式帳本技術,也陸續發展出通證(TOKEN)、證券型代幣(Security Token)與功能型代幣(Utility Token)的應用,例如智能合約(Smart contract )與智能票證(Ticket),在無法偽造的資訊技術前提下,的確能夠吸引使用者的目光,成為創新應用之一。 \n 然而,朱成光表示,此創新應用的背後風險,在於惡意發行者是否透過STO(Security Token Offering)創造出集資、吸金詐欺的劇本,風險不在於新興科技本身,而是在於惡意人士透過新興科技難以深入瞭解的此時,利用資訊不對稱的機會,讓一般消費者僅看到利益,而無法意識到潛在風險。 \n 因此,朱成光已加密貨幣為例,從企業管理的角度,分析新興科技帶來的新興業務、營運流程變化及人員操作管理上的固有風險,並針對企業如何防範、管理風險提出建議。 \n 一、舞弊與欺詐風險 \n 朱成光表示,從投資的角度來看,通證或是代幣的基礎科技技術,雖然可以信賴,但對於通證或代幣的最終標的物,企業投資前須思考其「履約」的可能性,並評估科技是否有脆弱點,是否有遭到人為濫用或資訊不對稱,導致企業遭到外部詐欺的可能性。 \n 尤其,加密貨幣等數位商品目前仍無法可管,市場價格波動激烈,其風險程度更遠遠高過於衍生性金融商品,企業於操作加密貨幣前,需進行完整的評估並獲得管理當局的授權。 \n 二、洗錢與避稅風險 \n 朱成光指出,加密貨幣本身不帶惡意,但是如果遭到濫用,則可能衍生作為洗錢工具與洗錢資恐相關風險,因此,防制洗錢金融行動工作組織(FATF)與歐盟在2018年頒佈的洗錢防制相關指引文件中,均提醒各國政府須對於加密貨幣交易所與加密貨幣強化管控建議。 \n 朱成光進一步說,企業引進新興科技衍生出的新業務型態,例如數位商品交易所、P2P借貸平台、P2P換匯平台、智能合約等,過程需留意與評估新形態業務是否可能被利用作為洗錢管道或是避稅方法。此外,台灣2017年6月28日已公布新版洗錢防制法,對於新興科技與新業務型態,除了需評估既有法令的遵法性外,尚需額外評估洗錢防制法令遵循的議題,在新業務型態中增列認識你的客戶(Know Your Customer)程序、交易監控程序與異常交易通報程序。 \n 三、資訊安全風險 \n 朱成光指出,科技、流程與管理等三大企業經營要素,均存在資訊安全的風險議題,因此企業需從管理面、技術面與稽核面思考資訊安全風險。舉智能自動化為例,當企業透過智能自動化,化繁為簡優化企業營運流程的同時,需更積極設計與覆核在資訊系統存取權限與職能分工的內部控制。 \n 他表示,企業透過資訊科技實現流程自動化的目標,然而某些流程的自動化設定,仍需透過人工在資訊系統中進行相關設置,倘若資訊系統存取控制未能適當管控可變更設定的權限,即有可能衍生未經授權存取或逾越內部控制的風險。 \n 至於在行動裝置應用程式用於企業經營管理層面,朱成光說,企業發展自家專屬的APP程式時,因部分資訊可能涉及客戶個資或是公司機敏資訊,因此,APP本身傳輸資訊時,應採取通訊加密的機制以預防通訊傳輸時遭到資訊側錄的風險,且對於APP主控平台中的資訊保密與存取控制亦需額外注意相關內部控制設計。 \n 他強調,科技平台難免都有未知之弱點或漏洞,透過資安工具定期進行弱點掃描、權限覆核及不定期修部系統平台漏洞,皆是企業引進新興科技時亦需加強留意的。

  • 鑑識會計專業 具發展潛力

     依據indeed人力銀行網站發布的信息在美國1~3年經驗的鑑識會計人員(Forensic Accountant)平均年薪為78,608美元,在美國是屬高薪行業,大型企業都有鑑識會計專長人員的需求,在台灣鑑識會計仍屬在起步階段,但目前已逐漸受到司法、檢調機關之重視,是一項具發展潛力之專業。 \n 8月24日台灣舞弊防治與鑑識協會會員大會中,將邀請前金管會主委丁克華以「鑑識會計人員應有的基本理念」為專題演講。相信此一專題演講對於企業如何運用鑑識會計人員協助企業之管理,以及有意在鑑識會計發展的朋友而言,是一個極佳的機會。 \n 另外,行政院於今年發布《中華民國聯合國反貪腐公約首次國家報告》,台灣舞弊防治與鑑識協會本於發展及推廣舞弊防治與鑑識調查的專業知識與技能的宗旨,也以NGO身分發表平行報告,並於8月21日受邀於國際審查會議中「委員與立法機關代表及NGOs會議」中簡報,因此,協會也將於此次研討會中分享平行報告重要內容,這對所有企業及對反貪腐有興趣朋友是一項良好機會。 \n 相關資訊可至協會網頁(https://www.acfetaiwan.com.tw)查詢。

  • 職場達人-資誠會計師事務所執行長周建宏end-to-end 鑑識會計更完整

     隨著科技進步,經濟犯罪案例隨之而生,國銀遭盜領案更是層出不窮,因此國內各事務所積極發展數位鑑識會計。不過,資誠會計師事務所執行長周建宏認為,鑑識會計只是後半段,仍須和「預防」相輔相成,因此成立「台灣誠正經營暨防弊鑑識學會」,藉凝聚產官學力量,發展end-to-end解決方案,提升我國公司治理、杜絕舞弊制度的進步與發展。 \n 甫於明年1月升任執行長的周建宏,大學主修物理,後來到美國念電腦,考量到未來就業問題,聽了同學的話,毅然決然改行讀會計,僅花1年時間速成,並在回台前取得資誠會計師事務所的offer,一待就是23年。 \n 周建宏說,身為一個領導者,邏輯訓練非常重要,也因為他非傳統會計出身,理工科系訓練的邏輯概念,讓他只要遇到問題就會去找根本原因,找出源頭後再去想解決方案,分析優缺點後再去評估,並迅速做出決定。 \n 除邏輯訓練,周建宏認為,更重要的是學習與整合能力。他指出,自己不一定要成為各領域的專家,只要能很快進入狀況,且能知人用人,那麼他們的知識就會轉化成自己的知識,把不同領域的東西串在一起,了解前因後果,訂定策略方向,這正是領導者應該發揮的功能。 \n 專業訓練之外,興趣廣泛也造就周建宏「多元」接受挑戰性格,更在資誠換過13個不同職位。舉例來說,他曾在完全沒碰過金融狀況下擔任資誠金融服務小組的leader;或在國內公司前進美國上市熱潮時,被派去學技術;或被派去跟國外協調法遵事宜。只要事務所要推新服務,找不到人時就會找他擔任負責人。 \n 正因他願意「嚐鮮」的個性,此次要發展鑑識會計的重擔,落到了周建宏的肩上。 \n 周建宏說,其實資誠一直有3個部門「各打各的」,分別負責訴訟端、專家證人端及數位鑑識團隊的實驗室,他的任務就是整合3個部門,比如決定哪個部門分配多少資源、同意聘僱多少人,隨之而生的就是「台灣誠正經營暨防弊鑑識學會」。 \n 周建宏認為,當經濟犯罪發生後,找出證據並整理分析,再送去法院當證據,就涉及「鑑識」與「訴訟」兩部分,也是大部分事務所發展中的模式,但這僅是後半段而已。資誠要做的,是加入前半段的制度預防,也就是end-to-end的解決方式,希望透過市調、統計理論基礎等,了解趨勢與問題所在,並從源頭開始預防、補強到法庭攻防,建立完整制度。 \n 雖然起步較晚,但周建宏指出,資誠的優勢在於「人才養成」及「完整解決方案」。會這樣說是因為資誠和學界結合,有完整理論基礎,也能請學者專家在學校培養種子部隊,培育初期的人才庫;此外,也要求團隊從客戶端找尋問題,即做出客製化的因應模式。 \n 此外,為盡速建立團隊,將會聘僱各領域專家,達成3年內人數倍增目標,期望能在短期內將鑑識會計營收自2%提升到5%。明年度也預計舉辦較大規模的推廣活動與研討會,並著手進行首次的台灣經濟犯罪調查,藉凝聚產官學力量,提升我國公司治理、杜絕舞弊制度的進步與發展。

  • 高雄市會計師公會定期推動會計理論與實務教育

    高雄市會計師公會定期推動會計理論與實務教育

    高雄市會計師公會理事長張學志今(26)日表示,今年與成功大學會計學系合辦「2016鑑識會計與金融研討會」,已是連續第3年與大學校院合辦會計理論與實務教育研討交流,未來將繼續定期推動會計理論與實務教育,提升產業知識應用的學術責任。 \n \n高雄市會計師公會與國立成功大學會計學系合辦「2016鑑識會計與金融研討會」,這是兩個機構從2013年以來的第3次合作,此次研討會以實務專題演講為主,安排4場專題演講,並邀請國內精英人士,就鑑識會計與金融相關主題發表演說。。 \n \n研討會主辦單位高雄市會計師公會理事長張學志表示,未來高雄市會計師公會期望與學術界單位建立橋梁,透過舉辦研討會,提供產官學界有相互交流的平台,並能藉由溝通探討中,提昇會計理論與實務教育的推展,促進雙方面溝通交流機會,展現會計對國家社會的價值。 \n \n他說,隨著金融產業持續發展,企業舞弊的手法、及規模不斷擴大、翻新,只靠原有內控、與內部稽核制度,已無法全然規避,如何積極預防或偵測潛在舞弊風險,已是企業面臨重要議題之一。 \n \n張學志指出,鑑識會計結合「法律」與「會計」專業、以及「調查技術」,找出已發生的財務事實,並提供具有特殊目的查核,其查核深度也較一般案件來的高,尤其是針對重大金融違法案件,鑑識會計將成為未來輔佐查核經濟犯罪之重要工具。

  • 安侯建業專欄-應用大數據,培育新世代審計3.0人才

     審計技術發展在過去數十年經歷若干重大改變,從企業帳務以人工記帳,審計人員以人手作業查帳的1.0時代,發展到企業以電腦記帳,採用會計套裝軟體,審計人員也逐漸以電腦及電腦輔助審計軟體查帳的2.0時代。隨著資訊科技持續進步與發展,當今世界數據產生之速度、數量及多樣性皆達到前所未有的程度,大數據(Big Data)時代已經到來。 \n 數據分析(D&A)在審計之運用,對傳統審計或將形成一股變革的浪潮,例如即時審計成為可能,全母體的資料分析所取代抽樣查核,此將深遠地影響對審計人員專業能力,及查核團隊成員組成的要求,儼然審計3.0新世代已經悄悄來臨。 \n 現今國內外大型會計師事務所都看到D&A審計技術發展趨勢,不約而同研發有助於數據分析的審計工具,並廣泛招募不同領域技術專才,部份領先業者已展開初步的運用及技術實踐。例如KPMG台灣所率先選擇若干擁有大量數據的特定產業及資訊化程度高的審計客戶為指標案件(Pilot Case),採用最新的數據分析的審計工具,試著將數據分析審計概念嵌入查核方法中。 \n 此外,更成立數據分析審計小組,以修讀資訊科技相關課程為優先錄取條件,採行與一般審計人員不同之訓練模式及管理,除傳統審計及電腦審計訓練外,尚包括其他如鑑識會計等訓練,希望培養具有更宏觀的觀點,來面對傳統審計工作的新世代專業人才。 \n D&A審計徹底顛覆傳統審計邏輯,對會計師事務所查核人員帶來的衝擊和效益很可觀,因為未來審計人員必須具備更多跨領域技能,侷限在會計專業顯然並不夠,具備其他如電腦、統計及法律等其他專業的知識勢必成為必需。 \n 另一方面,審計人員工作的宏觀程度會提高,將完全改變審計人員的思維,對審計人員的工作養成及將來任何角色的轉換會很有幫助,自我成長空間亦會變大。另外,跳脫了過去傳統人工比較低階的查核方式,查核時間的節省及效率的提升上亦有相當助益,對於改善整個審計工作整體環境,或是整體審計人員工作與生活的平衡,應該會有所幫助。 \n 任何重大改變都非朝夕可能完成,目前培育新世代審計人才應是當務之急,其中可以先由學校做起,讓學生有多重專業養成的機會,大專院校會計系對課程設計,應更強調跨領域相關課程的開設。而事務所在招募新進審計人員時,可以擴大學生專業背景,除傳統會計、財金及商學系外,可多招攬其他如統計、數學及資管等學系學生,或具理工背景之商學院研究生,再授與適當財會審計訓練,多元化人才背景有助於推行數據分析審計技能。未來更可以透過向國外推行數據分析審計之會員所交流學習,作為未來數據分析審計專家的種子。 \n 作為專業組織,事務所最重要的資產一定是人才,即便是專責電腦審計的專業人員,因須兼具會計與電腦專業,本就不易招募,更遑論兼具統計、數據分析能力,甚至商業智慧之人才。因此,在人員培養方面,未來應如何帶領具有雙重技能或多重技能的新進人員,讓他們能在事務所體系成長,尤其是在外在審計環境轉變還沒有那麼成熟的情況下,如何招募、培訓及留住人才,是會計師事務所目前一大的挑戰。(本文作者為KPMG安侯建業科技、媒體與電信業主持會計師)

  • 快速應用與發展策略

     1分析標的與專案範圍設定,資料分析方向建議以交易數值(例如:價格、數量)或以交易對象為主,例如:過去一定期間銷售售價或採購單價及交易數量的分析,進而分析交易的對象(客戶名稱或供應商名稱)。或是從交易對象分析交易內容,例如:ABC供應商經常性供應的材料中,是否有不符合其工商登記資訊的內容,或是客戶經常性以低價購買各種不同規格或屬性的產品,進而評估交易對象是否為中間人公司等。 \n 2點、線、面的迫近策略-從歷史資料驗證內部控制弱點在鑑識會計的領域中,資料分析並非單點式的偵測邏輯,通常會伴隨著時間序列進行分析(Timeline analysis),例如:1/1上午9點買一杯水10元,1/2上午11點買一杯水40元,1/3下午三點買同樣的一杯水又變回10元。從此例來看,單價變更是否符合內部控制要求?職能分工架構是否存在漏洞,這些問題皆可以透過歷史資料分析與時間序列分析找出其中不合理之處,進而評估內部控制落實程度的線,最後評估是否形成舞弊的面。 \n 舉例來說:整個銷售流程或採購流程直到收款與付款流程中,倘若皆存在內部控制的漏洞,則可能從交易流程的發起到收付款流程為止,形成所謂的組合性風險漏洞,該些漏洞一旦遭到不當利用,即可能造成舞弊與潛在不當行為。最後,我們可透過這些漏洞的規則性進行舞弊佐證資料的篩選與採集。 \n 3連結內部控制弱點與矯正行動措施無論是預防性偵測或是爆發舞弊事件的狀況,第一時間,除了透過資料分析與稽核、調查的方法進行事件或是作業流程與交易的覆核外,另外一件很重要的事情就是進行內部控制環境與作業流程的矯正。 \n 承前例,採購下單與變更單價的工作職掌應區隔有兩組人員負責執行,且須互相制衡,倘若經資料分析測試結果顯示有異常交易的存在,除了需重新檢視內部控制中職能分工問題外,亦可同時實施輪調機制,儘快降低舞弊風險之持續的發生。 \n 一般人談到ERP系統或資訊系統,總認為資料分析是件困難且耗費時間的差事,殊不知透視資料與數據背後潛在意義,其實才是消弭現實交易與ERP系統交易數據間的資訊差異,這才是舞弊風險預防與偵測的關鍵點。 \n ERP系統本身在設計與使用上一定存在既有的複雜程度,因此,企業內部管理人員期望透過ERP系統的報表功能達到管理目的,但是往往侷限於系統產出報表的範圍。 \n 從舞弊與防與偵測的管理角度來看,該些ERP系統的報表可能無法完整的或全面性的呈現舞弊風險管理的關鍵控制點,因此,如何從龐大交易資訊中找到具價值的風險管理資訊,也是現在很多科技顧問與風險管理顧問公司努力發展的方向。 \n 從舞弊風險管理的角度,我們推薦讀者可以嘗試獨立自行設計與規劃資料分析的查核作業方式,搭配新型系統分析工具、報表以及透過資訊人員協助取得需要分析的資訊內容,並縮減資料清理的繁雜程序,將稽核工作重心放在資料分析結果的解讀與風險辨認作業上,透過以新型態化繁為簡的稽核思維,有效率的完成稽核作業,偵測並及時改善內部控制的漏洞,以有效的降低企業營運可能面對的舞弊風險。

  • 企業防弊 KPMG會計師:預防勝於治療

    企業防弊 KPMG會計師:預防勝於治療

    KPMG安侯建業聯合會計師事務所今天舉行「鑑識會計」論壇,朱成光會計師表示,近年企業漸趨重視舞弊風險管理,秉除「家醜不外揚」的觀念,站在維護商譽及股東權益的立場,向專業機構求援,今年上半年該所鑑識會計的業務量,較之去年同期已有兩位數成長。 \n \n依據調查局統計,自95年至今,強化企業肅貪工作累計偵辦移送共有756案,犯罪金額高達3011億餘元;其中,以「掏空資產」犯罪為大宗,也是目前調查局最重要的課題之一。 \n \n朱成光表示,近年來企業內部舞弊事件爆發率有節節攀升的趨勢,其中又以收受賄賂及營業秘密洩密為主要風險之一,建議企業運用高科技系統、大數據資料分析,挖掘不為人知的真相,才能對症下藥,達到舞弊風險管理的目標。

  • 鑽30公分牆縫 狡賊A走百萬香油錢

    鑽30公分牆縫 狡賊A走百萬香油錢

     神明的錢也敢偷!有250年歷史的新莊古廟地藏庵,信徒若遇失竊,便到廟中祈求主神「大眾爺」指點迷津,豈料,廟方13日發現會計抽屜保管的4天份百萬元香油錢不翼而飛,一向替人尋找失物的神明,竟遭宵小行竊,廟方擔心神威「掉漆」,盼警方盡速破案。 \n 廟方人員昨上午欲將4天份香油錢存入銀行,才驚覺大事不妙,會計抽屜內的百萬元香油錢遭竊。警方獲報後,鑑識人員昨在現場採證,調閱監視器後發現,竊賊繞到廟宇後側麵店,先行破壞店裡磚牆後,闖入廟內1樓後方,再打破玻璃門窗闖入後殿,並直接左轉進廟方行政辦公室,拉開位於最後方的會計抽屜拿走百萬香油錢,竊賊全程也戴上帽子、毛巾以掩人耳目,最後從原先的入口逃逸無蹤。 \n 警方研判,磚牆裂縫僅30公分,竊賊獨自一人犯案,身手靈活,也熟習廟宇地形,不排除為熟人所為。 \n 主委林俊德表示,上周五昌鴻颱風來襲,廟方也放颱風假,按照流程,翌日上午會將錢存入銀行,但由於適逢假日,才延到昨日,也是該廟首度遇到鉅額竊案,粗估失竊金額為9到12日4天份香油錢,金額100萬元,盼警方盡速破案。 \n 當地信徒耳聞大眾爺廟遭竊,連連驚呼「怎麼可能」。信徒指出,大眾爺專尋失物,也暗助檢警破案,如轟動一時的白曉燕命案,承辦警員還曾求助大眾爺,盼提供破案線索,如今遭竊讓廟宇緊張,擔心神威「掉漆」。 \n 另外,新莊廟街4大古剎如廣福宮被偷走數尊神像,文昌祠被偷走清乾隆「天下文明」匾,慈祐宮則被偷走十八羅漢,雖陸續找回部分古物,其餘古物不知下落。

  • KPMG鑑識會計團隊 強化內控4防線 杜絕舞弊

    KPMG鑑識會計團隊 強化內控4防線 杜絕舞弊

     內部控制管理系統的四道防線 \n 潛在的採購與銷售不當行為或舞弊活動不會突然爆發重大弊案,從過去經驗與舞弊案例中不難發現,很多重大弊案爆發的根本原因在於日積月累的忽略舞弊警訊。以下概略介紹落實內部控制管理系統的四道防線,而造成該些舞弊警訊或不當行為長時間遭到忽略的主要原因,則可先從以下四道防線中的前三道防線去思考: \n 第一道防線 \n 作業人員非蓄意或蓄意不遵守採購與銷售標準作業程序(SOP),進而因「便宜行事」逾越內部控制制度與有關企業內部管理規範;例如:經常性變更銷售單價或採購單價。 \n 第二道防線 \n 營運監督人員未能有效發揮實質監督第一線作業人員於遵循相關內部控制的功能。第二線管理機制著重於經營效率與績效外,可能經常性地忽略由第一線作業所引發的警訊;例如:採購單位著重於每季度固定調降採購單價,以作為採購績效之一,卻未檢視過去是否有採購單價遭調升,卻未反應在管理性報表中的情形;銷售單位著重於銷售量的數字管理,對於異常低於成本的售價沒有取得適當層級覆核,甚至為規避覆核權限與覆核層級切割銷售交易金額。 \n 第三道防線 \n 內部稽核人員因受限於資源有限,除了法定稽核作業外,對於因第二線未發揮監督功能所衍生之異常交易活動,可能因資源不足未能有效執行全部的專案稽核或投入越來越多的資源從事專案性稽核,造成「見樹不見林」的管理盲點,無法從根本發生原因解決內控缺失或警訊。此外,內部稽核單位即使透過專案稽核發現缺失,亦可能因未被營運管理單位重視而再次被忽略相關舞弊的警訊。 \n 第四道防線 \n 董事會或審計委員會負責監督內部稽核人員報告的內控缺失或發現事項,然因多數缺失僅為點狀式陳述事項,在管理會議中,對於風險與績效事項,通常是績效事項取得關注的眼神而風險事項則可能被容忍或忽視。 \n 由上述可知,在第一線與第二線內控機制防線中,倘若未能發揮既有監督與制衡功能,除舞弊警訊可能遭到長期忽視外,同時,作業流程中將存在越來越多的內控弱點,而第三道防線的內部稽核人員可能會疲於奔命偵測潛在內部問題,卻失去讓組織有效從根本改善內控缺失、降低風險的目標。 \n 重視例外交易管理 \n 無論是採購或是銷售流程作業,因為諸多實務因素衍生的例外交易需求,例如:非經正常審核流程的交易客戶與超出信用額度的銷售交易、非經正常審核流程的採購供應商與採購交易;企業因存在例外交易需求,讓第一線作業人員發現透過該些例外交易需求,通常能簡化內部控制程序而快速地完成工作目標,進而形成規避內部控制的「高風險」漏洞。此外,例外性交易本應是「偶發性」事件或需求,當「經常性」發生同樣的例外性需求時,就會變成「例行性」需求,這些特殊的例外性需求應該要求回歸到正常內部控制管理流程,否則容易產生以合法理由掩飾非法交易的風險。 \n 舞弊預警機制 \n 預警機制之目的在於及時發現弱點、及時矯正弱點、評估過去歷史交易是否存在潛在的損失與特定交易關聯方及人員等。成功的預警機制發展可參考下列方向: \n 1.落實第一線人員作業SOP,透過第二線人員發展、建置與實施自我檢查機制。 \n 2.內部稽核落實督導第二線自我檢查作業品質以及持續追蹤改善進度。 \n 3.針對特定高舞弊風險作業流程,增加查核頻率外,對於已發現之內部控制弱點持續追蹤評估改善進度。 \n 4.重視內部稽核專案查核結果,將專案查核結果列入重要績效評估指標外,及時向審計委員會與管理當局報告。 \n 5.強化舉報機制(Hot-Line/ Whistleblower program),設定專責單位接收、調查與處理舉報資訊。 \n 6.善用資訊科技工具與鑑識資料分析的方法(Forensic Data Analytics),以增加突擊檢查對象的廣泛性以及深入性檢查項目 。 \n 善用鑑識技術,深入分析數據 \n 企業內部歷史交易數據量通常龐大,在預警機制中,善用資訊科技的鑑識資料分析工具是不可或缺的方法之一,因為採用鑑識資料分析的方法有助於: \n 1.及時有效的鎖定高風險曝險流程、交易與有關的營運單位透過鑑識資料分析的方法,可以廣泛地分析企業資源規劃系統(ERP)中的各關係企業、分子公司的交易數據,透過數據分析結果有助於發現哪些單位可能存在潛在不當行為或收斂異常活動的檢查範圍。 \n 2.透過資料分析工具可以分析交易趨勢、逐一過濾異常交易與統計交易對象。內部查核作業受限於人力資源,通常採用樣本抽核方式進行交易檢查,除了耗時、耗費人力外,亦無法深入查核作業與交易。 若透過鑑識資料分析的點、線、面檢查內容,逐一分析交易數據,可避免因作業流程及系統交易資訊間的資訊差,而未能發現潛在異常活動。 \n 3.多面向的分析,讓交易數據分析結果呈現交易背景含意。以採購及銷售活動為例,從歷史交易數據中進行交易時間、單價、單價異動時間、交易量等詳細分析,不難發現下列之異常點:單價異動時間異常、銷售交易單價異常、採購交易單價異常、交易對象異常、授權與覆核機制異常、驗收或退換貨時間與量的異常、出貨或退換貨時間與量的異常。 \n 從交易價或量很難真正完整的發現潛在問題,加上交易的時間分析,發現潛在異常的機會就會增加。 \n 重點歸納 \n 最後,讓我們再次提醒採購與銷售舞弊預警機制的重點,在於:1.落實內部控制系統的四道防線,重視各道防線發現的內部控制弱點並及時加以矯正與改善。 \n 2.重視例外性交易的管理,讓經常性發生的例外交易回歸正常交易管理機制。3.善用鑑識資料分析技術,廣泛地偵測所有相關聯組織的活動、有效地收斂查核範圍、深入地過濾與分析交易數據,避免系統資訊與實際交易內容間有不一致之情形發生。

  • 安永:企業應導入鑑識技術

    安永:企業應導入鑑識技術

     企業貪腐或對外行賄情形愈來愈多,企業舞弊風險大增,安永聯合會計師事務所昨(12)日呼籲,企業應善用舞弊偵防與鑑識技術,有效掌握企業的內控內稽,事前防堵第三方風險,將有助企業降低財務與商譽的損失。 \n 安永聯合會計師事務所審計營運長張嵐菁表示,企業舞弊的成因可歸為「制度不彰」與「意識不足」兩大層面,多數企業以為公司現行政策,足以防範舞弊,卻未體察外界局勢的變化並加以因應,反而讓企業暴露在相當程度的舞弊風險之下卻不自知。 \n 張嵐菁指出,去年國內陸續爆發油品等食品安全風暴,也有國際知名大藥廠在中國遭罰數百億元,其高階主管更因此入獄,甚至國內知名的高科技大廠出現內賊等,在在顯示企業鑑識會計、舞弊偵防與鑑識技術的重要性。 \n 安永2014《全球舞弊調查》報告指出,有五分之一的企業並未建立反行賄或反貪腐的政策,內部曾接受過相關訓練者更低於50%,尚未設立舉報機制的組織更高達45%,企業的內稽內控備受考驗。 \n 安永鑑識會計與數位鑑識服務協理朱家德表示,企業應該從制度面與員工守法意識兩大層面著手,才能從根本對抗舞弊危機。 \n 朱家德說,企業應建立完善的內稽與法令遵循部門,設立舉報機制與常態例行的反貪腐實地調查外,也應將鑑識會計導入公司治理機制,同時使用先進的鑑識技術進行巨量資料的分析。 \n 他指出,目前最新的數位鑑識技術能透過先進的預測模型與人工智慧的訓練軟體,擷取並分析網路所有的公開對談與貼文,在3個工作日內提供準確度高達97%的分析報告,並將所有數據視覺化,讓企業利用監控儀表板便能辨視風險所在,以防患未然。 \n 朱家德強調,實質審核是企業重要的風險守門員,透過風險分類、問卷調查與資料分析等方式,有助企業在評估合作對象的階段,就偵測出資料遺漏、資本額過低與招標過程等可疑的風險,達到有效預防舞弊發生的目標。

  • 「原料結算報告」管理機制 降低來源風險

     此次食用油風暴,黑心廠商使用回收油、飼料油及非法低價油調合混充為高價油是其主因,而事件發生後主管機關因資訊取得困難,因此必須以最原始之人工逐筆查核比對,方得以概略得到模糊之景象,從而判斷或推估事件之原貌,此不但耗時耗力且資訊品質堪慮,從而影響決策官員決策之效率及品質,因此建議應要求食用油廠商建立『原料結算報告』管理機制,以管理其原料之來源及使用。 \n 『原料結算報告』管理機制,透過建立可將所有銷售及庫存之成品、在製品及半成品,透過產品用料清表(BOM)及製造程序說明書,折合其耗用原料數量之機制及定期執行盤存,從而計算出庫存原料之理論數量及實際數量,原料之理論數量及實際數量之差異即是「原料盤差」,透過對「原料盤差」的審查及查核所有的原料來源之真實性及合法性,即可管理所有廠商原料使用之正當性,此機制不但可降低可疑來源之風險且可降低廠商舞弊之意願。 \n 廠商定期(每年至少一次)辦理盤存,並應以廠為單位,分別設立存貨帳冊及相關異動表單,另其產品用料清表(BOM)及製造程序說明書應事先送主管機關備查,係『原料結算報告』管理機制的先決條件。 \n 本期銷售使用原料之理論用量,可透過成品銷貨量乘產品用料清表(BOM)之單位用量得之,另期末成品、在製品及半成品使用原料之理論用量,也可依盤存之實際數量乘產品用料清表(BOM)之單位用量得之。 \n 原料盤差係期末原料實際結存與期末原料理論結存之差異,期末原料理論結存可透過會計實務定期盤存制之存貨計算公式「期末原料理論結存=期初原料結存+本期進料數量-本期銷售使用原料之理論用量」,另期末原料實際結存= 期末成品、在製品及半品使用原料之理論用量+期末原料型態之盤存數量。 \n 原料盤差合理性審查,如盤差在合理範圍內且無其他異常情形,可推論其產品之來源及使用係屬正常,如超過合理範圍即是一項警示訊號,即應進入前文提及之調查判斷機制。 \n 廠商盤存後應編製原料結算報告表,盤存統計表及相關之銷售及存貨折合原料分析清表送主管機關審核,透過此管理機制,不但可控管所有原料之來源及使用去向,且廠商也因為需定期盤存及提出原料結算報告表供主管機關審核,而提升其舞弊被發覺之風險,進而降低其舞弊之意願,但因此程序所需時間成本較高,主管機關審核人力可能無法負荷,因此建議可透過會計師之協助,於查核簽證後再送主管機關覆核及備查。 \n 從廠商角度而言,此雖會增加廠商之管理成本,但廠商也因為建立此機制而提高其內部反舞弊之能力,因廠商可透過建構自動化原料結存報告系統而進行持續性的監控,隨時產生警示訊號作為管理當局異常管理之指標,廠商也可透過內部稽核之查核以降低內部舞弊之風險,不但可降低廠商成為加害人(銷售不良商品而造成下游或消費者之損害)及被害人(採購黑心商品導致自身之損害)之風險及損害的金額,且可作為其盡專業應有注意責任之證明。 \n (本文作者為富耀會計師事務所所長及會計師公會鑑識會計委員會主任委員,具美國認證舞弊稽核師(CFE)、美國認證鑑識會計師(Certified Forensic Accountant)資格。)

  • 「食用油舞弊」調查及善後管理策略

     如何建構食品油安全管理體系,前文已從『食用油舞弊』的預防、偵測及遏止層面分別提出未來食品安全管理的建議,本文將從『食用油舞弊』的調查及善後處理層面提出建議。 \n 食安問題爆發後主管機關對問題的釐清及後續對應措施太遲且太慢,是遭社會詬病最大原因之一,其主要問題在於主管機關並未建立一套調查及善後處理的機制。建議透過調查及善後處理機制之建立,使主管機關得以最短時間內啟動調查程序及釐清問題真象,作為後續決策及昭告社會大眾之基礎,以降低對社會的衝擊。 \n 建立食用油舞弊調查機制,包括建立食用油舞弊調查啟動判斷機制、食用油舞弊調查邏輯及程序作業程序及食用油舞弊人力支援或委外作業程序。 \n 前文提及建議主管機關,應盡快建立舉發制度、廠商『產品來源及去路管理』、突擊查核及預警系統之機制,如能建立完成建議之機制,主管機關只要隨時檢視各項食安警示訊號(Red Flag),將得以早期發現異常事項,並提早採取行動,以減少傷害並降低廠商違法之動機,但並非所有警示訊號都是舞弊發生之確認訊號,因此,主管機關應透過食用油舞弊調查啟動判斷機制審慎判斷,當判斷舞弊發生之機率大於不發生之機率時,即應依食用油舞弊調查邏輯及程序作業程序,啟動調查程序以判斷舞弊態樣、犯罪者身分及損失範圍等,但因進行調查程序時需短時間動用大量之調查人力資源,因此主關機關應建立食用油舞弊人力支援或委外作業程序,以因應短期及緊急之人力需求,務求於最短時間內,釐清問題真相,作為後續善後處理之依據。 \n 食用油舞弊的善後處理,應建立調查結果處理及回應作業程序,包括損害的控管、對舞弊者之求償及處罰、機制的修正及調整、類似產品風險評估,當問題爆發後除釐清真象及損害的控管、對舞弊者之求償及處罰外,主管機關亦應回頭檢討現行管理機制,以減少未來再度發生之機率,另也應探討類似產品之風險評估,起雲劑、大統問題油相繼爆發,但事後卻未見主管機關檢討此種舞弊態樣,是否可能存在於其他產品,因此才會再爆頂心魏家黑心油案。如此不斷重複發生的問題,不但嚴重影響合法廠商之權益,對全體社會更是傷害,因此應建立機制探討目前犯罪態樣在其他產品或流程存在之可能性,如發覺有潛在風險時,即應採取必要措施以降低可能之衝擊及損害。 \n 食安問題爆發造成嚴重的社會問題,這是大家所不樂見的事,但是問題確實發生,除指責撻伐外,平心靜氣探討如何透過建立機制來降低未來發生機率,才是當務之急,過去我們無法改變,但未來是我們現在努力的結果呈現,希望我們能共同努力。 \n (本文作者為富耀會計師務所所長及會計師公會鑑識會計委員會主任委員,具美國認證舞弊稽核師(CFE)、美國認證鑑識會計師(Certified Forensic Accountant)資格。)

  • 鑑識會計 可協助食安機制建立

     我國會計師公會全聯會鑑識會計師委員會,昨(2)日發表鑑識會計服務實務指引「第一號」及「第二號」,該委員會主任委員許順雄並宣布,公會業已通過100位合格會計師,取得公會核發的鑑識會計專業認證,正式宣告鑑識會計服務邁入一個嶄新的里程碑。 \n 會計師公會全聯會鑑識會計委員會、台大會計學系、台大法律學院,聯合舉辨第五屆「鑑識會計高峰論壇」研討會;許順雄在會中發布鑑識會計服務實務指引第一號及第二號。 \n 鑑識會計服務實務指引制定的目的,在於制定一套完善、具系統性且適用台灣特有財會、法律及訴訟或仲裁程序背景的鑑識會計服務實務指引為最終目標;希望提升鑑識會計師及廣泛會計師的平均工作品質、降低執行鑑識會計相關業的風險、以吸引更多人才投入此一專業領域,促進鑑識會計在國內的發展。 \n 鑑識會計實務指引第一號:「鑑識會計服務實務指引基礎架構」;第二號「鑑識會計服務委任書」。 \n 「食用油舞弊」為目前國人最關心的犯罪新態樣,鑑識會計在食品安全管理上如何運用?許順雄認為,可從政府管理層級、企業層級及消費者個人等三個環節來建立食安管理機制。 \n 他說,以重組肉問題,在民國93年間就發生的事,政府卻到103才下令要檢查,主管機關一想就是十年;而大統案發生後,政府卻無食用油舞弊的遏止及偵測機制,才會有強冠、頂新正義等接連食用油弊案的爆發,政府急需建立從預防、遏止及偵測、調查及善後處理等機制,這也正是鑑識會計可以發揮全面性服務功能之處。

  • 專家傳真-亡羊補牢還是防患未然?

     近來爆發的食安問題引起台灣社會的不安。當食品上游原料出事,許多下游食品都遭殃。少數不肖業者為了牟利,將替代的劣質品或廉價工業原料摻入食品原料,犧牲的不只是台灣的美食聲譽,更危害所有民眾的健康。 \n 其他地區近年來也發生過食品醜聞 ,並造成消費大眾恐慌,有鑑於此,各地政府與監管機關採取了更嚴謹的把關,同時也將蓄意欺騙消費者的食品製造及加工商的行為視為詐欺,並稱其為「食品舞弊」,以經濟犯罪名義將犯罪者起訴。 \n 過去的食品安全雖然有檢驗及認證,但供應商若存心鑽漏洞,例如提供品質較佳的黃金樣本充數,加上稽察人員有限,很難有效對所有業者進行管控。另外,當食品製造商採用來自多種不同供應商的原料,導致食安問題爆發時,下游業者常常連哪個採購環節出錯都搞不清楚。 \n 根據安永2013《亞太區舞弊調查報告》指出,雖有57%受訪的企業認為在所有第三方交易夥伴中,供應商帶給公司的合規風險最高,卻有26%的受訪者沒有建立任何系統或流程來管理或監督與第三方的關係,只有37%的企業擁有「核准供應商名單」,同時也只有38%的企業對其供應商曾進行背景調查。許多企業過去只關注本身是否符合法令規範,卻忽視其第三方交易對象(third party intermediaries,如供應商或代理人)是否遵循法令。其實在監管機關的眼中,公司有責任確保本身與第三方皆遵守法令,若對第三方的狀況完全不了解,甚至對第三方非法行為知情不報,採取漠視的態度,有可能被視為共犯,一併懲罰。 \n 依據經驗,當企業欠缺完善的防範舞弊內部控制時,「採購舞弊」就是最容易發生的舞弊類型,員工為私利與外部第三方串通,從外部採購劣質的產品或浮報產品價格,不論公司是否因此付出額外代價,最終受害者還是消費者。 \n 要防堵食品舞弊,企業除了應該設置完善的內控與舉報機制,以便在第一時間發現問題,更可從以下三方向著手: \n 1.與第三方供應商合作前對其進行背景調查,了解其是否有過違法紀錄或食安問題;同時檢查供應商成員是否與企業員工(尤其採購部門)存在利益衝突。 \n 2.定期對第三方進行盡職調查,除了要求供應商向企業提供合法的營業執照、生產流程與品管制度認證外,更應允許企業親自訪查其生產基地,檢視生產過程是否符合企業與政府規定。 \n 3.要求供應商給予審計權。由企業本身或企業聘請第三方專家定期檢視其帳簿,了解上游廠商採購原料之來源與價格是否合理或合法。 \n 針對第三點,在檢查第三方供應商帳簿時更可善用數據鑑識分析,而非僅透過抽樣檢查交易紀錄。數據分析的好處在於係以全面數據代替了抽樣,可以避免因選樣偏差而影響整體分析。 \n 利用數位鑑識技術來對抗食品舞弊,其實已在歐盟國家行之有年,如義大利與荷蘭已透過成立「食品警察」小組來打擊食品犯罪;利用警察進行刑事案件常用的技術,如情報蒐集、財務偵查、鑑識會計、並善用通訊及電子設備與網路來進行食品舞弊的調查。這種結合嶄新觀點與技術來提升食品安全的作法,非常值得國內的食品業者借鏡。 \n 此外,數據鑑識分析也比傳統的抽樣檢查更能有效找出高風險的異常交易。例如透過將數個供應商報價與食品生產成本進行比對與分析,便能有效分辨是否存在低價替代原料的風險;而針對生產成本與採購價格的變動進行分析,也有助控管採購舞弊的風險。一旦分辨出高風險,鑑識會計人員便能追隨資金流向,建立審計軌跡,抽絲剝繭的找出採購鏈中可能有問題的源頭廠商。 \n 以「防患未然」的態度建立相關措施,才能在第一時間預防並偵測舞弊的發生,進而降低商譽與財務的損失,保障民眾的權益與健康。

  • 鑑識會計 防範舞弊於未然

     從近來媒體新聞中,我們不難察覺企業面臨舞弊風險威脅程度呈現逐漸升高的情形。企業於思考舞弊風險管理與防治方法前須先了解舞弊風險構成的潛在原因,才能「對症下藥」以達到舞弊風險管理的目標;這從下列各個議題進行思考,企業將不難找到舞弊風險防治的策略方法。 \n 潛在舞弊 三大因子 \n 美國犯罪學家Donald R. Cressey提出的舞弊三角(Fraud Tri-Angle)理論指出,潛在舞弊活動與不當行為的發生,機會、壓力或誘因及合理化的理由等三大因子。近來因為全球經濟動盪不安、各產業、企業間的競爭加劇以及生活物價及生活痛苦指數逐年攀升的種種因素影響下,導致潛在舞弊者在「壓力或誘因」的因子(Factor)上受到刺激,進而演變成為員工舞弊活動的主要起因之一。 \n 在過去企業內部舞弊案件的經驗得知,舞弊者經常以「公司虧待我」、「大家都這樣做」等等理由說服自己從事或參與舞弊活動。商業犯罪的情形不同於一般刑事案件,舞弊者因為犯罪行為雖會遭到判刑,但罪不至死的情形下,往往從狹隘偏頗思維中自我解讀商業犯罪所需面對的懲罰,在犯罪心理上不構成嚇阻效果的潛在原因下,開始有越來越多的員工鋌而走險,甚至於與外部人員勾結遂行舞弊活動與不當行為。 \n 企業內部的舞弊活動經常無法在舞弊發生當下及時地被內部稽核人員或外部稽核人員偵測或發現;往往都等到舞弊者無法繼續隱瞞舞弊行為而向公司自首或是透過黑函爆料或檢舉後,公司才能發現潛在的舞弊活動或不當行為。 \n 內控破功 弊端洞開 \n 這主要是因為,多數公司信任現有公司治理與內部控制的制度,卻未能落實覆核與檢核機制。換言之,公司設計內部控制制度後,或淪於形式、或落實執行程度不足造成管理上的漏洞,使得舞弊者在公司正常作業流程中利用內部控制漏洞,讓公司管理當局無法感覺潛在異常營運活動的存在;甚至,舞弊者將舞弊活動解釋成合理的營運活動,因此,舞弊活動便有可能長時間存在而不會引起注意。

  • 接軌IFRS 把握3大新興業務

     我國全面接軌國際會計準則(IFRS),被會計學泰斗鄭丁旺稱為前所未有的會計變革,這一趨勢讓會計師們全面動起來。 \n 這兩年為了讓台灣順利接軌IFRS,會計師五大公會全面備戰。在會計師全聯會理事長羅淑蕾、台灣省會計師公會理事長張威珍、台北市會計師公會理事長李燕松、高雄市會計師公會理事長許順發4人合作分工下,一方面積極參與金管會證期局相關準則討論,一方面舉辦IFRS相關課程培訓各地會計師,讓台灣可以在2013年順利實施IFRS編制財報。 \n 除此之外,因應IFRS實施與會計業的生態變化,未來會計師將充滿挑戰。張威珍認為,接軌IFRS是台灣必走之路,他舉日本為例,日本一直在全球獨樹一格,拒絕國際化,導致失落了20年,如今日本仍看不到未來。 \n 張威珍承認接軌IFRS讓會計師很苦,尤其上了年紀的會計師會感到棘手,不過,他鼓勵會計師要「把變革當成機會」,因應IFRS,台灣在鑑識會計、資產評價、仲裁等領域預期將有進一步發展的空間。 \n 看準鑑識會計、資產評價等新興業務將是會計師未來在審計業務之外,可以積極開拓的非審計業務,公會也成立會計師業務發展小組推動相關業務,協助會計師轉型。 \n 肩負幫會員增加其它業務收入重責大任的李燕松說,透過舉行各項課程與邀請大型事務所專業會計師擔任講師,讓中小型事務所的會計師也能享有高水平的課程內容。 \n 會計師公會全聯會祕書長游智惠補充,公會一年舉行超過200場研習課程,課程方面除了IFRS相關準則外,也開設無形資產評價與仲裁等領域,目前已有60位通過公會舉行仲裁人考試。 \n 張威珍評估IFRS採原則性記帳基礎,更需要專業會計師提供客觀評價服務,讓會計師有機會爭取到評價、鑑識方面的業務。面對目前台灣政府對評價師資格考試沒有一定的專業背景訓練,張威珍憂心未來評價報告公信力良窳,嚴重可能影響投資人在資訊評斷上的客觀性。 \n 張威珍建議主管機關,會計師本身在通過考試之前已受到嚴格相關科目訓練,評價師資格可以建立在此基礎上,以民國100年為例,通過會計師資格考試有600位,政府要善用這批人,讓未來評價人才培養上更有效率。 \n 其次,政府要提出一套評價人員管理機制,落實賞罰,唯有如此才能確保評價報告之品質與公信力。 \n 鑑識會計是會計師另一項積極開拓業務,這個領域在美國等先進國家發展相當成熟,台灣還在起步階段,為了推動這項業務,李燕松說,我們也積極拜會法務部並辦理這方面論壇、課程,在與法界溝通過程中,也收到相當大成效,例如,以前法院來函請求會計師協助鑑識與仲裁案件寥寥可數,如今,法院來函件數持續增加,收到初步成效。

  • 公正鑑識會計 商機無限

     前法務部長施茂林6日表示,鑑識會計最重要是必須建立公信力,只要長期提出具公正性且獨立判斷的鑑識會計,不但會是會計師中的會計師,也會是法官中的法官,所建立的公信力背後則將有無窮且龐大商機。 \n 施茂林說,企業內控隨著商業型態日趨複雜,且跨國際等新趨勢,讓許多跨國企業未來勢必仰賴外部鑑識會計進行國外子企業的查核,這部分的商機更甚於法庭上的需求。 \n 不過,要建立鑑識會計方面專業的權威度,仍必須從司法案件影響力做起,施茂林提出鑑識會計在司法案件上的應用,有5大重點,包括:(1)會計鑑識報告內容需提出具有獨立、客觀、公正、信實。 \n (2)司法實務:提出調查證據的方法,具備專業能力的第三人擔任,對特定事物陳述其判斷意見,補充司法官法律以外專業不足部分,對被告鑑定有疑義時,仍應調查其他證據。 \n (3)交叉詰問:必須就當事人進行主義為重心,就刑事訴訟程序作為主要爭議核心,在明辨證據的真偽下,找出真相,並以證人身分答辯相關法官之詢問內容。 \n (4)證據契約:區分為法院外訴訟契約與法庭上訴訟契約。法院外訴訟契約以限縮爭點為基礎,且爭訟雙方均同意透過會計進行鑑識;法庭上訴訟契約以刑事判決認定證據為準,並以鑑識會計結論作為決斷。(5)鑑識會計不受到採用原因:結論不夠具體、沒有肯定責任的判定,論述過程出現瑕疵或不周全,說明與結論不一致或矛盾,調查的事實與面向有限,或者論據立基有問題,比如疏漏一行、部分內容未看清等。

  • 防堵舞弊 鑑識會計角色日重

    防堵舞弊 鑑識會計角色日重

     面對越來越複雜的商業活動所衍生的糾紛,具公正專業技術的鑑識會計日益受到重視,包括中華民國仲裁協會理事蔡碧松、台大教授蔡揚宗等專家同時指出,鑑識會計運用在解決舞弊與商業糾紛需求日益殷切,因此呼籲更多會計師加入鑑識會計領域,讓更多專業人士協助解決商業糾紛! \n 會計師公會全聯會鑑識會計與專業教育委員會6日共同舉辦「鑑識會計高峰會論壇」,包括金管會證期局副局長張麗真、會計研究發展基金會秘書長陳伯松、蔡碧松、會計師公會全聯會理事長羅淑蕾、台灣省會計師公會理事長張威珍、台北市會計師公會理事長李燕松、高雄市會計師公會許順發、台北市律師公會常務理事李岳霖等人與會,邀請蔡揚宗主講鑑識會計在商業糾紛的運用、律師陳峰富主講財務鑑識在民、刑事訴訟與仲裁案件之實務研討、法官帥嘉寶主講稅務會計上因果關係的說明、前法務部長施茂林主講會計鑑識與司法實務。 \n 蔡碧松指出,目前仲裁協會有許多專家參與,除了律師之外,包括建築師、土木工程技師、醫師等人都可協助仲裁的裁決,但會計師方面的人才很少參與,由於許多商業糾紛的賠償金額的計算,甚至案件裁決勝負,都亟需會計師的加入,這塊業務正方興未艾,竭誠邀請會計專業人才參與。 \n 蔡揚宗指出,舞弊形態越來越多,比如台塑石化日前發生員工拿回扣、或者供應商以低價高報供貨、甚至顧客舞弊,如順手牽羊的偷竊行為,因此鑑識會計可以運用的範圍越來越廣泛,包括公司內部稽核、法庭參考證據、保險方面的糾紛、與政府合約間的問題,甚至咖啡聯合漲價行為,都是鑑識會計可運用的範圍。根據美國會計師公會統計,2009年全球企業收入的5%,因為各種舞弊型態共損失2.9兆美元,平均每家企業損失16萬美元約500萬元新台幣。 \n 蔡揚宗強調,世界各國包括美國、英國、日本、甚至中國大陸,都越來越重視鑑識會計方面的專業技術,他舉出自身參與跨國企業發生商業糾紛時,也是透過他提出的鑑識會計報告,順利解決該項商業糾紛,顯示鑑識會計對相關仲裁結果,扮演日益重要的角色。

  • 18位會計師合譯專書 深入淺出

     自從安隆案發生後,鑑識會計逐漸受到重視,且形成一項新興蓬勃發展的專業領域的知識與技能。 \n 為了提供台灣有意從事鑑識會計的會計師們相關專業知識,中華民國會計師公會全國聯合會鑑識會計委員會之委員會計師們,包括許坤鍚、蕭天信、林玫君、石紹成、易昌運、許順雄、李正藝、寇惠植、張清和等18位會計師合譯〈鑑識會計及舞弊查核〉,該書內容介紹了舞弊查核和財務鑑識之核心架構、不單純詐欺和金融犯罪、偵防與調查等,是提供入門鑑識會計者一本深入淺出的專書。

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