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  • 《金融股》陳宏昇升任三商壽總座 未來聚焦3大方向

    三商壽(2867)今天董事會中通過原財務長陳宏昇為新任總經理。此人事案將呈報主管機關,待其核准後生效。  陳宏昇在1996年加入三商美邦人壽,歷經精算部及商品部主管、財務長,並兼管投資、多元通路等職務歷練,在商品開發、業務行銷、投資管理及精算財務等諸多領域皆有豐富厚實的經驗,不但擁有FAIRC(中華民國精算師)、FSA(北美精算師)、FRM(財金風險管理分析師)及CFA(特許金融分析師)專業證照,更擔任過中華民國精算學會理事長及壽險公會理事,也是現任壽險公會監事。  董事長陳翔玠表示,陳宏昇為公司長期培養的接班人選,是位兼具專業學養與管理實務全方位人才,由其接任總經理更是公司接班制度的展現。  陳宏昇表示,未來經營將聚焦三大方向,1.追求穩健成長、提升清償能力:厚植穩健的財務體質,符合主管機關要求的各項清償能力指標,以及未來的IFRS 17和ICS順利接軌,將是當前的首要之務。2.落實公平待客:「公平待客」的「客」應廣義的包含客戶、員工和股東。信守對客戶的承諾,要優化客戶體驗、提升公司淨值,維護股東權益外,同時也要打造互信、互助、互諒的工作環境,讓員工兼顧工作與生活平衡,為客戶、員工與股東創造更高的價值。3.專精業務通路:持續以業務員為主的通路發展,在符合公司經營策略下,架構完整的商品線,解決客戶的保險需求。強化行銷及組織發展的E化支援,提升業務生產力,落實招攬規範,維護業務品質。

  • IFRS 17來臨 勤業眾信:留意三大影響

    國際財務報導準則第17號「保險合約」(IFRS 17)自2017年5月發布後,隨著上線日愈趨接近,全球的保險公司皆如火如荼準備導入工作。 勤業眾信(Deloitte)聯合會計師事務所與財團法人保險事業發展中心近日共同舉辦「接軌IFRS 17 保險業經營趨勢論壇」,探討導入的實務議題及管理策略變革,並就系統規畫與實務挑戰進行分享,歸納出「財務指標、系統和資料、人才」三大影響和系統導入的「計算引擎需求、資料詳盡性需求、資料存儲與追蹤需求及新揭露需求」四個關鍵挑戰,建議保險業者積極擬定有效率的資訊傳遞流程,以面對快速變化的產業環境,確保產業中的領先地位。 勤業眾信聯合會計師事務所總裁賴冠仲表示,IFRS 17自準則落地到保險公司的實務應用階段,牽涉的層面與影響是全面性的,其中包含精算作業、資訊系統、營運流程、內部人才培養等,連帶也包含企業的公司治理面向,因此建議業者於導入IFRS 17的過程中應自財會、精算、資訊三面向綜合考量,同時,可參考國外的實務經驗,讓導入過程更為流暢,以期順利接軌國際。 Deloitte Global IFRS Insurance Leader Francesco Nagari表示,IFRS 17堪稱是IFRS歷史上最大的會計變動,保險公司將面臨三個主要影響,包括財務、系統、人才。 在財務指標部分,由於IFRS 17將帶來更高之一致性和透明度,有助投資者更容易理解保險公司的經營績效和財務狀況,並可與國際上其他公司進行比較;同樣地,此舉也有利於保險公司更容易、更低成本地進入資本市場,及利用優化後的資訊協助保險商品設計。 而系統和資料方面,受到IFRS 17影響,為達成IFRS17計算的要求,保險公司最需要的新系統是財務精算的子帳系統(sub-ledger),經由子帳系統的處理,資料的豐富性將大大增加。 至於人才部分,IFRS17將透過新的系統和資料來經營保險業務,預估未來將創造更多新的工作技能,以有效使用全新的系統和管理營運。 基於IFRS17所帶來的重大影響,未來保險公司有機會藉IFRS財務報表帶來的「一致性和透明度」二關鍵凸顯其營運績效,吸引更多的投資機會,降低募集資金成本。 勤業眾信聯合會計師事務所管理顧問服務執行副總經理黃志豪指出,IFRS17之系統導入具「IFRS17計算引擎需求、資料詳盡性需求、資料存儲與追蹤需求及新揭露需求」四個關鍵挑戰。考量前述需求,整體系統架構主要由「來源資料、資料平台、精算平台、IFRS17子帳、報表平台及總帳系統」五個區塊組成。 資料平台應充分支持整體架構的效率與穩定,扮演資料樞紐的角色,故需考量適當的資料倉儲架構、完整的資料治理架構及合適的技術搭配。 在經驗上,資料擷取與轉換工具(ETL)和資料庫的預存程序的結合可達到最適的應用成效;IFRS17子帳應留意對於運算處理層次的需求。除功能評估外,整體架構之設計亦有諸多要點,例如在哪裡折現預期現金流、在哪裡測試獲利性、在哪裡分攤費用的實際現金流、IFRS17之帳務流等,將根本性的影響落地規畫。

  • 保險業導入IFRS17 王怡心:有助提高公司財務資訊透明度

    保險業導入IFRS17 王怡心:有助提高公司財務資訊透明度

    國際會計準則理事會(IASB)在2017年5月8日發布,國際財務報導準則第17號(IFRS17)「保險合約」是針對保險合約之會計處理作一致性之規範。會計研究發展基金會董事長王怡心表示,這號準則有助於利害關係人了解保險公司的揭露獲利來源分別是來自「營運績效」和「投資績效」,有助提高公司財務資訊透明度。 王怡心指出,由於IFRS17可改善認列保險合約利潤來源的透明度,其財務資訊揭露可提供分辨保險合約下列兩種來源之獲利能力之資訊:(1)提供保險服務所賺得之利潤與(2)源自管理金融資產之投資。 王怡心解釋,IFRS17規定個體說明保險財務收益或費用與其資產之投資報酬間關係,使財務報表使用者能評估認列於損益及其他綜合損益之財務收益或費用之來源。她舉例,有些保險公司可能因採用IFRS17後對保險合約負債之衡量有所變動,故重新思考如何執行資產及負債之管理。IASB認為IFRS9「金融工具」與IFRS17之結合,將對公司之資產及負債管理之影響,提供更清楚財務資訊。 王怡心說,保險業者適用IFRS17編製財務報表,可使財務報表使用者獲悉保險合約對企業財務狀況及暴險之影響情形,並讓投資人、經營團隊和其他利害關係人可作成更佳的經濟決策。 中華民國會計研究發展基金會在網頁上,提供該號準則繁體中文版內容,2021年的「會硏月刊」三月號,也有相關內容,供各界參考。

  • 《金融股》中壽接軌IFRS 17 籌劃四大面向

    國際會計準則IFRS17將於2023年生效,台灣預計2026年上路,同時主管機關也宣告台灣將於2026年同步接軌國際清償能力制度(ICS)。中壽(2823)表示,已經提早規劃並積極展開接軌工作,對於導入需投入的人力與成本,中壽目標不僅只為達成合規需求,更希望藉此接軌契機,作為企業在系統、人才以及管理轉型上的動力,主要準備工作內容包含系統佈建、商品調整、人才培育以及公司治理等四大面向。  一、系統佈建:攜手SAS專業系統,共同建構高效平台。因IFRS17要求保險公司不僅需要以「分組、模組化」方式管理保險合約,更要在有限時間內實現複雜的財務報告內容,中壽選定SAS作為合作夥伴,導入高彈性且具備擴充性的解決方案,高效進行從IFRS17計算到財務報表產製的作業流程,並結合資料管理與流程管理功能,構建未來經營管理分析的數據基礎。  二、商品調整:推廣保障型商品,負債成本持續降低。中壽淨值比及RBC皆遠高於法定要求,負債成本持續降低,並優化商品結構。此外,主管機關推動保單的保障門檻政策與公司未來推廣保障型商品的方向一致,將可增加死差益的穩定利潤。未來公司負債成本持續下降,搭配保障型商品的持續推廣,預期在新制度接軌前中壽已做好充足的準備。  三、人才培育:專設部門執行IFRS 17業務,培育轉型人才。中壽在去年8月成立專責部門,除了面試每一位專責主管人選,也實際參與每一場教育訓練,隨時瞭解國際最新準則變更以及產業動態,並與精算、財會與資訊團隊,調整設計適用IFRS 17相關資料、系統、作業流程,建置相關模型以及擬定會計政策等。  四、公司治理:導入營運管理策略思維,並持續推動永續金融。藉由此次IFRS 17導入契機,中壽重新規劃建置財務報導流程,納入營運管理的策略性思維,建構可支援大數據分析管理決策平台,以自動化方式串接各系統間資料流,強化作業流程管控,並因應大量財務資料產生,結合業務相關資料進行業務財務資料交叉分析,藉此推升公司的長期競爭力及達成價值持續成長的目標。

  • 《金融》保險業ERM趨勢論壇 聚焦新制接軌變革

    金管會為促使保險公司重視風險管理工作、健全保險業經營,委請保發中心於7日舉辦「2020年保險業風險管理(ERM)趨勢論壇」,以「保險業重塑與新生之契機」為主軸,以協助保險業接軌新一代清償能力制度及IFRS 17新制。 保險業風險管理趨勢論壇2011年首次舉辦,歷年就風險管理實際經驗、風險評估標準的改革與趨勢、內部模型法、自我風險及清償能力評估制度發展、風險偵測與管理、金融科技創新對保險業未來發展影響,以及監理制度改革與永續發展等各項議題進行討論。 金管會表示,鑒於國際保險資本標準(ICS)擬自2025年實施,台灣保險業將在2026年正式接軌新一代清償能力制度及IFRS 17,面對接軌新制規範將重塑保險業之體質與產業生態,此次論壇將以「保險業重塑與新生之契機」作為主軸。 此次論壇議題包括台灣保險業接軌IFRS 17及ICS的機會與挑戰、ICS 2.0巨災風險資本與天災模型建模、ICS 5年監測期間的保險集團監理架構、新加坡實施RBC2的衝擊與經驗分享、ICS 2.0的發展與5年監測期,以及ICS 2.0與其未來展望等。 雖然今年許多大型會議受新冠肺炎疫情影響而取消,金管會本於推動保險業瞭解國際監理制度及強化風險管理目標,仍決議持續辦理論壇,並邀請國際保險監理機構或他國監理官,以視訊方式主講國外監理制度發展,並請國內專家與業者代表進行研究心得與經驗分享。 金管會表示,此次論壇規畫由專家與業者代表,就保險業如何因應IFRS 17接軌挑戰進行座談,以提高保險業參與程度。並藉此讓保險業者更廣泛瞭解國際間推動ICS與接軌IFRS 17的經驗與進展,有助於台灣保險業接軌新一代清償能力制度及IFRS 17。

  • 《金融》強化保險業清償能力 金管會3階段導入ICS新規

    《金融》強化保險業清償能力 金管會3階段導入ICS新規

    金管會為能更合理反映保險業經營風險、保障保戶權益及維持金融穩定,並提升台灣保險業國際競爭力,公布「保險業新一代清償能力制度相關推動時程」,將在未來5年分3階段推動導入保險資本標準(ICS)2.0版,並配合IFRS 17實施時程於2026年全面適用。 保險局長施瓊華表示,國際保險監理官協會(IAIS)已於去年11月阿布達比年會通過ICS 2.0版,自今年起進入5年監測期、於2025年正式實施。在金管會主委黃天牧上任時所提出「金融六大興利方案」中,ICS 2.0版即為當中提出的首項措施。 施瓊華指出,鑑於國際制度對資產與負債均採公允價值評價衡量,考量未來實施IRFS 17「保險合約」以公允價值衡量保險負債,有助於公司全面落實資產負債管理、增強財務體質並承擔各種風險能力,故參考ICS發展我國保險業新一代清償能力制度。 鑒於相較現行的RBC制度,ICS在評價方法、自有資本及風險資本等規定存有差異,保險業新一代清償能力制度將採循序漸進導入作法,包括持續修正並檢討相關措施、在地試算與平行測試等,以使台灣保險業順利接軌國際制度、更合理反映經營風險。 依保險局規畫,新一代清償能力制度在未來5年將分3階段推動。2020~2021年為首階段「在地試算期」,包括保發中心協助業者進行在地試算、評估衝擊影響,並完成各ICS研究案、研議在地化監理規範。 2022~2024年為第二階段「平行測試期」,保險公司除要提交監理要求的RBC比率外,平行測試期1年提供1次以年度資料為基礎的新制度比率。2025年為第三階段「接軌準備期」,包括實施新制度前的準備期間,提供保險公司檢視所有相關作業時間。 施瓊華表示,考量台灣預計於2026年正式實施IFRS 17,為使保險業財報與清償能力衡量具一致性基礎,新一代清償能力制度將比照於2026年全面實施。不過,未來仍將視國際最新發布訊息滾動檢討時程,使保險業全面落實資產負債管理,並提升對風險管理的重視。 對此,金管會已於7日召開「保險業新一代清償能力制度相關推動時程」會議,與保險業負責人及相關單位溝通說明政策方向,並廣泛交換意見、聽取業者意見。預期將能更合理反映保險業經營風險、保障保戶權益及維持金融穩定,並提升台灣保險業的國際競爭力。

  • IFRS 17忠實表達保險業財報

    IFRS 17忠實表達保險業財報

     前言: 目前保險合約之會計處理係依國際財務報導準則第4號「保險合約」(IFRS 4)規定辦理,惟IFRS 4係保險合約第一階段之過渡性準則,僅規範基本要求,允許使用多種會計實務,未對保險負債制定一致之衡量方式,導致投資人無法比較不同國家保險公司財務狀況及經營績效情況。  國際會計準則理事會(IASB)為建立一個全球共同的保險會計準則,並使財務報告能更忠實表達保險公司財務狀況、財務績效及曝險狀態,於2017年5月發布國際財務報導準則第17號「保險合約」(IFRS 17),原訂2021年1月1日為生效日,惟影響層面較大,外界亦提出多項修正意見,爰該號公報未實施前即再修正,目前修正草案預計將生效日延至2022年1月1日。  金管會目前正持續觀察國外實施狀況,綜合考量IFRS 17對我國保險業之影響,預計於準則生效日後至少3年(即2025年)再實施,以協助保險業順利接軌。本文將比較IFRS 4與IFRS 17主要差異,並就IFRS 17主要規定進行說明。  保險合約之衡量  於IFRS 4下,未特別規定保險負債之衡量,故我國保險合約之衡量,係依「保險法」及「保險業各種準備金提存辦法」等相關法規計提準備金(帳列「保險負債」項下),且採用之假設(如死亡率、折現率等),係依保險法相關規定於保單發單時即鎖定,此會計實務未考量現時估計,且各國作法不一致。  而於IFRS 17下,主係視各保險合約情況,採用依IFRS 17規定適用之衡量模型,包括一般衡量模型(GMM)、變動收費法(VFA)、保費分攤法(PAA)等衡量保險合約負債,採現時估計,即於各資產負債表日採用最近之資訊進行估計。  IFRS 17以現時資訊作為估計基礎,能夠反映現時之負債水準,尤其在利率大幅變動時期,若仍以過去利率鎖定計算保險合約負債,將導致公司負債及股東權益水準偏離實際情形。以我國市場狀況來說,保戶在民國90年前購買之保單,保單預定利率通常6%以上,故保險公司係以該利率折現計算保險負債。  然而後續市場利率一路下滑,10年期政府公債利率由民國82年約7.5%水準降至105年1%左右,保險公司若以現行市場利率重新折現計算,保險合約負債水準勢必會攀升,導致股東權益部位降低。  保險收入之認列  於IFRS 4下,我國保險公司自保戶收到保費且核保通過,即會認列保費收入,並依法認列準備金(帳列營業成本項下),其收入認列時點與提供服務時點無法搭配;而於IFRS 17下,保險公司須以服務交換收入,向保戶收錢但尚未提供服務前,先認列保險合約負債,僅能在提供服務後,於綜合損益表中認列收入。  因保險合約期間長,IFRS 17保險收入認列方式,類似長期工程合約隨著工程的進行逐步認列損益,因此,IFRS 17引進合約服務邊際(CSM)概念,CSM係公司在保單生效日時,對於該保單全期所預估之利潤,由於在保單生效日,服務尚未提供,利潤尚未實現,故CSM於該日係屬保險合約負債之一部分,續於後續服務提供時,考量經驗調整及未來現金流量估計變動後,逐期認列為收入。  但若保單全期預估是虧損,虧損部分應全額立即認列損失。此外特別強調,保險合約最終之損益,並不會因實施IFRS 17就增加或減少,只是認列的年度不同。  資產負債表及綜合損益表之表達  有關資產負債表之表達,相較於IFRS 4下,係將準備金提存結果列報於保險負債項下,在IFRS 17規定下,保險合約將依風險、產品、發單年度及獲利程序區分為不同群組,再以IFRS17之衡量模型衡量各保險合約之群組,並分別列報於保險合約資產或保險合約負債,不同群組不得合併表達。  至於綜合損益表之表達,相較於IFRS 4下以營業收入、營業成本、營業費用區分之表達方式,與一般產業相同,無法明確拆分經營保險業務成果及投資績效,未來IFRS 17實施後,表達方式改區分為「保險本業損益」及「投資損益」兩大部分,閱表者可知悉該公司保險本業及投資所產生之損益情形,以清楚瞭解公司之經營狀況及財務穩健度。  財務報表附註揭露  因IFRS 17衡量方式的改變、涉及更多的判斷等因素,未來採用IFRS 17後,將要求揭露更多質化及量化資訊,可分為三大面向(見附表)。  此等揭露將有助於財務報表使用者,了解保險公司之財務狀況及經營績效,進而提升保險公司之財務透明度及不同保險公司財報之比較性。  結語:  IFRS 17高度複雜且將對保險業者造成全面性的影響,除了財務報表金額及呈現大幅改變外,保險業者內部系統亦須配合調整。另投資人分析保險公司之方式及所關注的指標亦將隨之改變,例如未來CSM金額大小及攤銷期間可能將成為應關注的指標之一。  雖然此準則變動幅度及導入成本相當重大,但IFRS 17將可給予投資人一個全球一致、更高品質的保險業財務報表,長期而言亦有助於保險公司提升內部管理能力及產業發展,因此無論保險業者或投資人皆應及早瞭解及因應IFRS 17所帶來的影響。  (台灣證券交易所提供,呂淑美整理)

  • 保險業面臨IFRS 17衝擊 勤業眾信:掌握三大原則

    勤業眾信(Deloitte)聯合會計師事務所今(12)日發布《2020保險產業趨勢展望》報告指出,IFRS 17、國際保險資本標準(ICS)等國際監管變革挑戰時,保險業者應掌握「監管變革、商品創新和善用數位科技」三大原則,以面對多變的外部環境並持續成長。 同時,新冠肺炎(COVID-19)肆虐,加上超高齡社會即將來臨,促使民眾日益重視健康風險,勤業眾信也提醒,保險業者應加速數位轉型及商品創新的腳步,敏捷回應保戶需求、快速做出組織應變等措施。 勤業眾信聯合會計師事務所保險產業負責人林旺生表示,許多保險業者致力提升成本效益,也有許多業者積極展開優化升級策略,且逐漸降低投資外部企業的比例,轉向為從基礎改變商業模式的創新技術,例如:運用AI、新型銷售平台、另類產品開發與其他創新技術等,來強化核心系統、提升分析效能或增進顧客體驗,以帶動更多提供保戶服務之機會。 面對疫情衝擊,林旺生指出,由於目前部分產業斷鏈、民眾短期消費力降低等,企業所需的團險或購車、旅遊相關之產險業與投資型保單,受總體經濟的影響較大;從中長期來看,疫情也激發了民眾的健康管理意識,將有利於提升外溢保單型健康險的表現;整體而言,對於保險產業的發展仍可保持謹慎樂觀態度。 勤業眾信聯合會計師事務所精算諮詢服務副總經理劉承宗表示,外溢保單的設計概念為「愈健康愈省錢」,鼓勵被保險人以自我檢視及降低風險的方式減免保費。其優勢在於以超市購物、健身房運動換取健康點數,或使用免費電影票等多樣化方式維持身心健康。保險公司也利用穿戴式裝置發展外溢保單,即時記錄個人健康指標和監測預警。更重要的是,外溢保單能喚醒國民預防疾病的意識,推廣定期健康檢查追蹤、防範疾病於未然的概念,推動國民健康比例提升、落實最好的外溢效果。

  • IFRS 17 保險業三年內要導入

    為協助我國業者能順利完成IFRS 17第二階段導入作業,KPMG安侯建業聯合會計師事務所與保險事業發展中心於今(23)日共同舉辦「IFRS 17導入第二階段設計作業之實務分享」研討會。 保發中心許煌明副總經理開幕致詞時表示,導入IFRS 17對保險業營運及部門運作等會造成全面性影響,並帶來重大挑戰與衝擊。 目前國內針對接軌IFRS 17,主管機關已責成保發中心成立專案小組,由保發中心總經理擔任召集人,保發中心、安定基金、產、壽險同業公會、精算學會、會計研究發展基金會、四大會計師事務所及各界專家學者為該專案小組成員,以期順利推動我國與國際接軌IFRS 17。 第二階段導入作業將依據第一階段之差異分析結果,由精算、資訊部門開始進行負債模型建置、編修、流程及資訊系統改造,並由財會部門核對財會總帳系統,確保系統數字之產出確實符合IFRS 17之相關規定。 IFRS 17自2017年5月18日發布以來,保險業界無不積極備戰以因應此巨大的保險會計變革,而IASB(國際會計準則理事會)為了減緩IFRS 17執行上的困難,雖然於2019年6月26日提出修正草案,同時將IFRS 17的生效日延後一年至2022年1月1日。

  • 《金融》保險業ERM趨勢論壇,25日登場

    《金融》保險業ERM趨勢論壇,25日登場

    金管會為促使保險公司重視風險管理工作、健全保險業經營,委請保發中心於25、26日舉辦「2019年保險業風險管理(ERM)趨勢論壇」,以「保險業變革契機」為主軸,以因應國際保險業風險管理與資本監理變革。 保險業風險管理趨勢論壇2011年首次舉辦,歷年就風險管理實際經驗、風險評估標準的改革與趨勢、內部模型法、自我風險及清償能力評估制度發展、風險偵測與管理、金融科技創新對保險業未來發展影響,以及監理制度改革與永續發展等各項議題進行討論。 金管會表示,此次趨勢論壇參加對象將包括產、壽險公司及再保險公司的風險管理、精算、稽核及法務等相關部門主管。為提高保險業參與程度,論壇另規畫2場座談會,並由5家國內保險公司進行經驗分享並參與討論。 金管會指出,今年論壇議題將聚焦於國際保險資本標準(ICS)及IFRS 17,並邀請國內外知名監理官及專家學者進行經驗分享。金管會也陸續安排與各保險業就公司國外投資風險管理、商品結構、IFRS 17導入進行座談,促進公司重視與推動內部風險管理。 金管會表示,藉由此次論壇,我國保險業者可更廣泛瞭解國際間推動ICS與接軌IFRS 17的經驗與進展,對於增進保險業對於目前正推動中的ICS與接軌IFRS 17相關議題瞭解及因應,亦應有相當助益。

  • IFRS 17修正重點 保單利潤明確化

     KPMG安侯建業保險業主持會計師周寶蓮15日表示,IFRS17修正草案有兩大重點,第一是分攤保單取得成本至預期續保合約,第二是保單利潤明確化。  IASB(國際會計準則理事會)於2019年6月底提出IFRS17修正草案,將IFRS 17的生效日延一年至2022年1月。KPMG認為,IFRS 17施行上不只涵蓋會計,還有蒐集資料、精算及IT系統的改變,對保險公司是一大挑戰,業者應及早因應。  首先,周寶蓮指出,修正草案讓保險公司在成本分攤上可增列到預期續保合約,主因就是保險公司與要保人簽訂新保險合約時,已預期未來有續保情況,超額部分將在續保後獲得補償。  IFRS 17現制對於虧損性保險合約須立即認列損失,如終身壽險、終身健康險等,壽險公司要立刻計入整體損失。但IASB考量到有續保獲利空間,因此修改草案是依再保比例認列攤回的利益,讓保險會計處理較為直觀,帳面上也有預期獲利而非虧損。  第二,修正草案針對間接參與性的保險合約利潤,將於保險保障期間及有關投資活動期間分攤。周寶蓮表示,例如保險保障和投資等活動,兩者的期間可能不同,因此IASB盼透過修正草案,讓傳統保單利潤的攤銷可依照保障及投資期間分攤,提供更有用的資訊。  KPMG表示,IFRS 17最終版內容預計於2020年中公布,我國保險業者可盡快在今年9月25日以前向IASB提出IFRS 17修正案的意見,有望列入最終版考量。  不過專家認為,我國壽險仍有一隱憂,因過去儲蓄利率極高時簽下的6~8%高利率保單,如今都與市場利率1%有所差距,也製造龐大的資金缺口。據壽險業者預估,壽險業長年利差,可能有近23兆元負債未呈現,未來IFRS 17趨勢下勢必揭露此情況,預計將產生衝擊。

  • IFRS 17延至2022年生效 減輕保險業負擔

    IASB(國際會計準則理事會)自2017年5月18日發布IFRS 17以來,引起業者及財報利害關係人的重大關注,將使財務報表的表達更接近保險公司實際的獲利情況,亦增加保險公司財務報表與其他產業財務報表的可比較性。 KPMG安侯建業聯合會計師事務所保險業主持會計師周寶蓮表示,IFRS 17對於保險業者將是巨大挑戰,因此IASB持續監督及提供實行的支援,並於今年6月26日提出修正草案。 周寶蓮認為,該修正案除了減輕保險業者過渡期的負擔,同時也將IFRS 17的生效日延後一年至2022年1月,讓保險業者有充足的緩衝時間可進行調整。

  • IFRS 17三年後上路 勤業眾信:將衝擊保險業

    國際會計準則理事會於2017年5月發布IFRS 17,並將於2022年1月1日生效,IFRS 17將透過「合約服務邊際」重新拆解保險合約收益,未來勢必將造成保險業者在認列與衡量上的挑戰。 勤業眾信聯合會計師事務所、財團法人保險事業發展中心與財團法人會計研究發展基金會日前共同舉辦「備戰IFRS 17—資訊系統導入之國際議題與實務解析」研討會。 勤業眾信精算諮詢服務副總經理劉承宗表示,根據勤業眾信預測,全球保險公司對IFRS 17導入之費用將於2018至2022年間發生,平均34%將花費於系統導入,另外66%則用於財務及精算。 IFRS 17的應用將帶來三大優點,包括:更能反映經營表現的財務報表、更容易進入資本市場的透明財報,和輔以良好的資訊協助商品設計。劉承宗認為,IFRS 17將弭平投資人與保險公司間的資訊鴻溝,影響財務報導及資本市場。 勤業眾信聯合會計師事務所總裁賴冠仲表示,IFRS 17將有助於保險業的財報透明化,進一步增加保險公司在資本市場中的可比較性,使交易更為活絡。 根據勤業眾信《2018全球IFRS保險調查》指出,有近半數的受訪者認為,在遵循IFRS 17之後,公司的財務報表將更清晰地反映經營成果,且相較於6年前的調查數據,對於IFRS 17預期效益具有信心之保險業者,已成長一倍之多,顯示全球保險業者正著手因應如此變革,並試圖將IFRS 17帶來的挑戰化為另種契機。 勤業眾信聯合會計師事務所保險產業負責人會計師林旺生指出,IFRS 17公布後保險公司將面臨巨大的挑戰,包括:企業及各部門營運、資訊系統資料整合,和專業人員培養等。 根據勤業眾信《2018全球IFRS保險調查》顯示,近9成的受訪保險公司認同IFRS 17所產生的效益將大於導入成本。由於IFRS 17影響層面廣泛,林旺生建議,保險公司應儘早開始準備應對系統及計算模組,並完成與投資關係人和市場之溝通,以完整傳遞未來業務評估及發展之規劃。 勤業眾信聯合會計師事務所風險諮詢服務執行副總經理張益紳表示,因應IFRS 17會計政策與程序的變動,保險公司在精算、財務、IT部門間的互動將更為密切,以在表訂財報時程內完成資料拋轉、運算、及財報產出。

  • 《金融股》IFRS 17魔咒暫停,國泰金彈升

    國泰金(2882)法說會上,為未來接軌IFRS 17向法人釋疑,今天股價暫擺脫IFRS 17大魔王魔咒谷底翻揚,盤中漲幅來到2.2%。  對於國際會計準則理事會將於2022年實施IFRS 17號公報,台灣延至2025年適用,讓外界憂心對壽險業將產生衝擊。國泰金昨天法說會也給法人及媒體「上課」,重點包括負債之市場貼現率變動指定入OCI;一次性反應於適用日;接軌後權益波動新增負債面影響;保險負債利息成本將降低。  國泰金強調,會計準則變動僅影響負債面的衡量方式,保單全期價值不會改變,因應方式則包括強化ALM,減緩權益波動;高CSM產品銷售量提高。  法人認為,IFRS 17最大的影響來自接軌日當下缺口對淨值的影響,但保險公司與保戶簽訂的合約及現金流並未改變,且藉由IFRS 17導正產業削價競爭態勢,有利推升整體產業獲利。  展望2019年,法人報告指出,國泰金藉由增加經常性收益、增加高殖利率股票以及彈性實現資本利得來增加獲利,估計現階段新錢投報率約4.6%優於平均收益率,將有拉動收益率效果,但因市場存在不確定性,今年整體獲利暫時保守看待。

  • 觀念平台-壽險公司導入IFRS 17的發展挑戰與市場觀察

     國際會計準則理事會(International Accounting Standards Board, IASB)將於2022年實施國際財務報導準則IFRS 17號公報,主管機關亦宣布台灣保險業將延至2025年適用,公報實施後將顯著影響台灣保險業發展及經營策略,對於台灣壽險市場而言,所投入之營業費用對企業盈餘與獲利影響不言可諭。  不僅衝擊壽險公司本身績效表現,就上市金融控股公司而言,壽險子公司之損益更是直接影響母公司股利政策,觀察近期金融控股公司外資持股比例變化,似乎呈現資本市場對於未來不確定因素之回應。壽險公司的財務透明度攸關所有利益關係人權益,如何公允表達長期契約之負債責任,採行適當經營策略創造每股盈餘,正挑戰著壽險業的經營團隊。  導入國際會計準則的同時,歸納以下研究與觀察:  台灣保險公司接軌IFRS 17,所面臨的挑戰為何?  主管機關已就接軌IFRS 17,為產業設定各階段導入時程。IFRS 17於調整系統規劃及修改作業流程影響顯著,須投入大量費用,現階段挑戰涵蓋:折現率建構、轉換日有效契約公允價值/法定準備金與保單價值準備金計算、清償能力監理、所得稅與營業稅應納稅款調整等。  IFRS 17之負債評價對利率具高度敏感,主管機關如何減緩利率波動之影響?  主管機關已透過每年公允價值試算,觀察各公司帳載準備金與IFRS 17保險負債間之差異,要求準備金不足的公司提出改善計畫或直接增提準備金。而針對負債之利率敏感性,業者曾提出『浮動型流動性溢酬』建議,嘗試降低啟動IFRS 17後評價日之淨值波動。  公司可否自行決定計算未來負債的隨機利率模型?  主管機關曾委託外部機構研議IFRS 17之法定準備金提存制度,結論中建議財務與監理報表均採IFRS 17衡量保險合約負債,是否監理報表另行規定折現率與精算假設,猶待明確政策規範。目前負債公允價值試算作業,依照保發中心規定,建構各幣別折現率,而計算非保證成本採用之隨機情境,則由公司自行決定,至於IFRS 17實施後是否可自行建構,亦將視監理政策決定。  轉換日負債公允價值的現金流量現值與合約服務邊際,採用方法為何?對於壽險公司損益與淨值影響為何?  IFRS 17規定之轉換方法原則採用完全追溯法,如果實務操作不易,可改採修正追溯法(合理且可佐證資訊,接近完全追溯法),或公允價值法(比照IFRS 13),主要係為決定轉換日之合約服務邊際(CSM),完全追溯法之CSM最大,公允價值法則最小。因CSM歸屬負債,一旦增加將造成淨值減少。  多數公司對舊部位應會採公允價值法,接近轉換日之保單則採完全追溯法,CSM呈現有效保單之未來獲利貢獻,壽險業平均淨值比(淨值占資產比率)約5%,轉換日可列入CSM比例須同時考量公司公佈之隱含價值(EV)與資本適足率(RBC)。  IFRS 17與現行計算負債公允價值假設差異為何?對於財務報告編製影響為何?  現行折現率計算是以無風險利率加固定流動性貼水,流動性貼水大小僅考慮未來IFRS 17準備金是否接近現行法定準備金。轉換後,資產與負債評價皆應隨市場利率變動,若負債仍採固定流動性貼水,則造成資產與負債因流動性貼水不配適而增加淨值波動。  精算學會建議參考Solvency II與國際保險資本標準(ICS),依照公司負債現金流量配適之資產組合計算流動性貼水,預期降低淨值波動。IFRS 17之CSM計算,須調整現行系統、資料、作業流程及人力,藉由轉換作業達成系統及財報編製流程自動化目標。  針對接軌IFRS 17,主管機關已成立台灣TWTRG(台灣接軌資源小組)協助產業因應,成員為保發中心、會計師事務所、安定基金、會研基金會、證交所、產壽公會、及精算學會。目前公會正規劃進行業界準則導讀,TWTRG研議共通性問題,保發中心研究折現率,精算學會擬定精算實務處理準則等。最後,建議TWTRG應成立資訊平台,彙整國內外相關資訊、共通性議題與擬定解決方案。

  • IFRS 17複雜度高、影響大

    IFRS 17複雜度高、影響大

     國際會計準則理事會(IASB)2017年5月發布IFRS 17保險合約準則公報,原訂2021年實施,但許多保險業者反映,投入資源進行IFRS 17導入工作時,發現非常複雜,對實務影響相當巨大,因而提出延後實施的建議。為此IASB決議延後一年、意即2022年上路,台灣則可能「晚3年」,在2024年或2025年實施。為讓國內保險業者了解IFRS 17最新發展狀況,KPMG安侯建業說明近期各重要團體所提出對IFRS 17的看法,並分享IFRS 17主要關鍵導入議題與最新發展。  安侯建業表示,歐洲財務報導諮詢小組(EFRAG)與11個大型的歐洲保險公司進行實地案例分析、並與49個中小型的歐洲保險公司進行範例討論後,2018年9月向IASB強烈表示對IFRS 17導入的一些顧慮,並提出了6個主要關鍵導入議題,包括合約服務邊際(CSM)於保障期間依保障單位攤銷認列為收入、所持有的再保險合約會計處理所造成的不一致、保險取得現金流量、財務狀況表的表達、以一年為群組劃分的彙總層級,以及實施準則時過渡規定採用處理等。  緊接著,在2018年10月份,全球9個國家保險機關協會,包括歐盟、加拿大、韓國、澳洲、紐西蘭及南非等國家,聯合具名向IASB表達目前IFRS 17在實務上仍有尚未完全解決的議題,以及落實執行新準則的實際挑戰,因此要求延後兩年實施新準則。歐洲財務長論壇也於2018年10月份時,提出對於上述6個主要關鍵導入議題的建議,以及修改準則段落的看法。  為因應國際發出導入IFRS 17困境的聲浪,IASB於2018年10月理事會將實務上導入的挑戰,彙總25個關鍵項目,這些項目也包含EFRAG提出的6大議題。  IASB評估,除了能真正展現有修改準則的需要外,任何修改提案都必須滿足兩個規範,一是修正條文不能導致重要有用的資訊流失,特別是對於財務報表的使用者,另外,修正案不能中斷或過度干擾保險業者已經在進行中的導入排程,並於11月中宣布延後一年實施IFRS 17,12月份開始進行關鍵議題的討論與決議。  因應導入困境 IASB有妥協有堅持  安侯建業針對歐洲國家保險公司所關注的幾個關鍵議題,說明保險業者主要考量。  其中,有關合約服務邊際的攤銷認列為收入方面,在一般衡量模型中,依據IFRS 17規範與現行實務討論,合約服務邊際僅能於保險服務期間攤銷認列為收入,而不能於投資服務的期間被攤銷,這將對保險業產生重大影響。  安侯建業表示,由於未來IFRS 17下各商品的盈餘型態可能集中於前端或集中於後端,如年金保險商品,其利潤可能就無法適當地於累計期間及遞延期間被認列為收入,而將集中於遞延期間,亦即未來IFRS 17下的盈餘型態將過於集中,且合約服務邊際於保險服務期間攤銷完後,未來現金流量假設的變動,將無法由合約服務邊際吸收而直接衝擊於損益,盈餘將大幅波動。  因此,保險業者希冀IASB可針對保障單位與保障期間的定義進行修改,不只僅涵蓋保險服務,也能擴及投資服務,以減少未來的盈餘波動。IASB將於2019年初的理事會中討論是否修改準則規範。  而對於所持有的再保險合約方面,保險業者對於IFRS 17所持有的再保險合約處理,提出了一些實務上議題。首先,IFRS 17要求保險業對保險合約與分出再保合約所產生的資產及負債需分開表達,原始認列時,對於直接簽單的虧損性合約群組,其現金流量的淨流出需立刻認列為虧損性合約損失,然而相對於虧損性合約群組,再保險合約群組的淨利潤須於再保合約保障期間內攤銷認列為利益。  安侯建業指出,雖然IFRS 17規範於後續衡量時因現金流量的假設改變,所造成的直接簽單虧損性合約損失及其相對再保險合約淨現金流量的有利變動數,均認列於損益中且可互相抵銷,但仍未解決保險業者所關注原始認列時所產生的會計不一致問題。  保險業質疑 會計不一致尚無法解決  另外,IASB認為所持有的再保險合約,仍應適用合約界限的規範。  安侯建業指出,該現金流量源自於再保險合約的實質性權利及義務,來自於後續支付再保費,以收取相對的服務,而保險業者應將所持有的再保險合約現金流量,估算至當再保公司具有實質能力可以評估風險並重新設定再保合約定價之時。  因此,這意味即使直接簽單的保險合約尚未出單,仍應估列相對的持有再保險之現金流量,實務上將產生現金流量估計的困難性,也對現行持有再保險合約的會計實務產生重大變革,將造成直接簽單保險合約與所持有的再保險合約會計不一致。  安侯建業表示,此議題在2018年12月的IASB理事會已充分討論,理事會認為制訂IFRS 17準則時也曾討論過是否以「mirror accounting」以反映直接簽單保險合約的方式,認列所分出的再保險合約,但此方式將與直接簽單保險合約的認列方式基礎不同,因此已被否決,IASB將不會修改IFRS 17準則規範。  此外,再保險合約只能適用一般衡量模型或保費分攤法處理,並限制適用於變動收費法,保險業者也認為會造成會計的不一致,變動收費法通常適用於具直接參與特性的保險合約,實質上雖有透過再保險合約移轉風險,但由於IFRS 17衡量模型的限制,因此將不能允當表達此類合約淨風險部位的經濟實質。  最後,IFRS 17要求在財務狀況表上以保險合約群組分別表達資產與負債,且不能相互抵銷,如應收保費、應付佣金、應收(付)再保往來款項等,未來將依據保險合約群組淨額表達,部分業者也表達了此議題的關注和施行的挑戰。  安侯建業表示,保險業者目前通常在報表上以較高的彙總層級(例如以整體公司層級)表達保險合約所產生的資產與負債,若依循此新準則需求,將提高保險業者重新建置開發新系統的成本及複雜性。依據IASB於2018年12月的理事會討論,未來將修改IFRS 17準則,改以「組合」(portfolio)表達資產與負債,但對於保險業者更關注的相關應收與應付資產負債的表達,仍未修改準則規範。  導入IFRS 17 保險業仍應刻不容緩  安侯建業指出,IFRS 17導入對保險業者將造成巨大衝擊,IASB理事會正研擬討論的關鍵議題,也將影響保險業的導入方向與未來經營績效。雖然IASB已初步決議將IFRS 17生效日延後一年,也願意正視國際保險業者對於IFRS 17提出的導入議題,重新討論是否修訂準則,國際保險業者可以暫時緩口氣,重新調整導入步伐,思考如何接軌,但依據經驗,IFRS 17導入的工作仍非常繁雜與困難,也對保險業者未來經營競爭利基有重大影響。  因此,安侯建業建議,保險業者應持續關注議題發展,並刻不容緩地繼續原本的導入工作,以更彈性且縝密的計畫,因應全面經營的挑戰。

  • IFRS 17 新保險時代的推手

    IFRS 17 新保險時代的推手

     國際會計準則理事會(以下稱IASB)於今年5月18日頒布之國際財務報導準則第17號「保險合約」(以下稱IFRS 17)象徵著一個舊有會計制度的結束,一個新保險時代的來臨。過去幾十年來,保險公司及消費大眾直觀上以公司保費收入作為衡量利潤的基礎,以財務報表的觀點來看,保費在收到時即認列為收入,但未來在IFRS 17下,對於「收入」的認知徹底改變,保險公司必須以服務交換收入,亦即保險公司僅能夠在提供服務後,認列該期之收入於損益表。為此,IASB在IFRS 17中導入了一個關鍵性的要素,稱為合約服務利益(Contractual Service Margin,以下稱CSM)。  獲利與虧損合約 不可互抵  簡單的說,假設保險公司僅有A保單,則CSM係為公司在保單生效日時,對於該保單全期所預估之利潤。由於在保單生效日,服務尚未提供,利潤尚未實現,故CSM於該日係屬保險負債之一部分,並於後續服務提供時,在考量經驗調整及未來現金流量估計變動後逐期認列為收入至損益表。由此可見,CSM為正值表示有利潤產生,若為負值則表示發生虧損,此時CSM為零,而虧損部分全額立即認列至損益表。另外,為使保險合約特性之相關資訊更加透明化,IFRS 17規定保險公司之虧損性合約群組及獲利性合約群組不得互抵,亦即該兩者須單獨衡量。  在IFRS 17下,除了「收入」的認知及虧損性合約之處理與現行大相逕庭外,保險負債的衡量採現時估計亦為其中心思想。顧名思義,「現時」估計係指採用最近之資訊進行估計,有別於現行保險負債採用商品定價時之利率及發生率計算,以現時資訊作為估計基礎能夠反映現時之負債水準,尤其在利率大幅變動之時期,仍以過去之利率鎖定計算保險負債將導致公司之負債及股東權益水準偏離實際情形。  保單利差損 已成歷史包袱  以我國的市場狀況來說,保戶在民國90年前購買之保單,保證利率高達8%以上,故保險公司係以該利率折現計算保險負債,問題是之後市場利率一路下滑,10年期政府公債由民國82年約7.5%之水準降至105年約1%,但公司仍以當時保單銷售之利率計算保險負債,表示若以現行市場利率重新折現計算,保險負債水準勢必會攀升,導致股東權益水準降低。  再者,公司勢必要賺取能夠彌補保單保證利率以上之投資報酬,以履行其保險義務及獲取利潤。以上述10年期政府公債為例,現行利率為1%,提供予保戶之保證利率為8%,意謂保險公司在市場難以賺取與保險負債相對應之投資報酬,因而產生利差損,此問題對於成立以久之保險公司來說,利差損問題已成為歷史的包袱,須要長時間仰賴適當之商品及投資策略,方能逐漸填補。  利率所衍生之另一個問題為資產負債管理。保險公司之負債須有相對應之資產加以支撐,若資產及負債配合得宜,於發生保險給付時,公司之現金流出即有相對應之現金流入可支應。考量我國壽險業銷售大量長年期保險商品,為使資產及負債盡可能配合,保險公司之資產大多數為固定收益類資產。惟金融市場瞬息萬變,利率之波動影響資產價值,進而影響投資報酬,且我國市場中,長天期之投資工具胃納量不足,難以支持長年期之保險負債,保險公司須至國外尋找較佳之投資標的,因此可能面臨再投資風險及匯率風險。  本業、投資損益 一目了然  雖然利率之變化影響保險公司甚鉅,惟財務報表使用者卻難以由現行財務報表判別該影響。為使保險公司資訊透明化,IASB將未來財務報表之呈現區分為保險本業損益及投資損益兩大部分,並將利率之影響納入投資損益部分,且該影響可依公司會計政策選擇納入損益或者其他綜合損益(以下稱OCI),而此選擇亦將配合公司之投資工具依國際財務報導準則第9號「金融工具」(以下稱IFRS 9)所產生之投資收入呈現出不同之投資損益結果。因此,未來IFRS 17實施後,保險本業及投資相關所產生之淨損益將一目瞭然,消費者在閱讀保險公司財務報表時,將更加清楚瞭解該公司之財、業務架構、經營狀況,以及財務之穩健度。  商品行銷策略 須重新定位  綜上可知,IFRS 17之實施所帶來之改變可大致分為商品策略及投資策略兩個面向。在商品策略方面,以CSM之概念為出發點,配合虧損性合約群組及獲利性合約群組不得互抵之規定,顛覆現行保險商品定價及利潤指標之訂定方式,將以往以保費收入為利潤指標核心進行定價之作法,導向以CSM之預估及變動為基礎,且有鑒於以往保險公司在經營上係將獲利性合約之利潤彌補有虧損合約,公司在商品設計較可能在一定程度上為迎合市場競爭而犧牲利潤,但未來虧損性合約需單獨衡量,並反映於財務報表,對公司之損益有一定之影響,故商品行銷之策略勢必需重新定位,尋求適當之主力商品組合,希望在消費者需求及獲利穩定間取得平衡。  舉例來說,過往歐洲之保險商品多具有保證利率,惟隨著市場利率不斷下滑,以及Solvency II之實施走向市場一致性,歐洲保險公司發現在現時估計之影響下,須提存之準備金大幅增加,故轉而調整商品策略,大量減少提供保證利率之保險商品;我國市場亦有類似情形,過去數十年來,具保證利率之長年期商品一直為市場不可或缺之主力商品,惟終身提供保證利率之商品,對保險公司而言意謂須擔負當市場利率走低而無法獲得相對投資報酬率之風險,在未來IFRS 17之架構下,如何權衡保險期間及保證利率係為保險公司須要面臨之挑戰之一。  如何匯率避險 是一大挑戰  在投資策略方面,如上所述,未來IFRS 17將投資損益分別表達,而投資損益係為公司投資收入及折現率影響之淨結果,由此可見,公司若期望有穩定且正向之投資損益,其資產及負債須有一定程度之配合,因此保險公司在擬定投資策略時,必須與商品策略相輔相成,盡可能最佳化資產負債管理。基於國外固定收益商品報酬率相對較高,我國保險公司目前海外投資金額相當可觀,導致匯率避險成本提高,侵蝕投資收入,故如何維持投資收入、減少投資損益之波動亦為一大挑戰。  商品策略、投資策略,乃至公司經營方向之改變,係為新時代下之產物,惟跨越至新時代需要保險公司各個層面的技術提升及思維轉變以因應IFRS 17所帶來之壓倒性影響,例如高計算複雜度及系統之運算能力,包含資訊系統、流程、精算、會計、投資、內稽內控及風險管理等,而公司上下亦須認知技術之培育、資訊系統與流程架構之建構、新會計政策之擬定及內稽內控之重新設計並非一蹴可幾,需要長時間之研訂琢磨、公司各層面之緊密合作及平行測試方能完成,因此及早著手準備工作對保險公司來說,應是只有百利而無一害。

  • 《金融》IFRS 16後年上路,4產業影響大

    《金融》IFRS 16後年上路,4產業影響大

    金管會表示,台灣將自2019年起如期接軌國際財報準則第16號「租賃」(IFRS 16),由於租賃契約需全面資本化,據調查統計顯示,承租飛機、船舶或營業據點較多的航運、貿易百貨、觀光旅遊、文化創意等4產業受影響較大,負債比率增加狀況將較明顯。 據國際會計準則理事會(IASB)統計,現行的國際會計準則第17號「租賃」(IAS 17),有85%的租賃合約以營業租賃方式在資產負債表外表達,導致資產負債表未能反映租賃資產使用權與租賃負債真實情況,影響財務資訊透明度與可比較性,故發布IFRS 16取代。 金管會指出,IFRS 16與現行IAS 17的主要差異,在於承租人原則上必須在資產負債表內認列使用權資產及租賃負債,並計提折舊費用及利息費用。意即「租賃資本化」,目前的「營業租賃費用」必須認列為使用權資產及租賃負債,企業資產與負債將同步增加。 以租賃飛機營運的航空業為例,若10年花費10億元承租1架飛機,現行是將租金以「營業租賃」在資產負債表外固定攤提。在IFRS 16上路後,必須在資產負債表中認列使用權資產及租賃負債,並計提折舊費用及利息費用,折舊及利息費用10年合計亦為10億元。 證期局副局長張振山表示,為評估IFRS 16對我國企業的影響程度,今年7月起陸續對上市櫃及興櫃公司發放調查問卷,以2016年財報為基礎進行試算。根據回收的1899份問卷統計結果顯示,多數企業表示採用IFRS 16尚無重大影響。 張振山指出,IFRS 16實施後受影響的企業整體資產與負債,約增加2.6%與3.6%、負債比率約增加1%,主要以承租飛機、船舶或營業據點較多的航運、貿易百貨、觀光旅遊與文化創意等4產業受影響較大,資產及負債同步增加1兆276億元,負債比估攀高1%。 張振山表示,由於企業辦理融資時,銀行會參考企業負債比率,因此若負債比率超過一定標準時,可能影響企業籌資。不過,他也指出,若租賃期間未滿1年、或年租金未滿5000美元(約新台幣15萬元)者,可不適用16號公報。 針對IFRS 16上路後影響較大的產業,金管會提醒企業應儘速進行接軌相關準備工作,妥善規畫因應措施,金管會亦將請公司訂定導入IFRS 16因應計畫及預計執行進度,且按季控管,以適時提供公司相關輔導或協助。

  • IFRS 17超複雜 企業恐遭遇重重難關

     本次IFRS 17研討會,KPMG安侯建業邀請在保險會計準則領域具有25年以上經驗的全球IFRS保險業領導人(KPMG Global IFRS Insurance Leader)Joachim Kolschbach,從德國來台分享IFRS 17的技術性議題,以及國際上導入IFRS 17時所面臨的問題與預期轉變。  Joachim Kolschbach說,IFRS 17與IFRS 4大相逕庭,最主要的差異,是保險合約負債的計算將反映現時估計且更趨複雜,此外新增保險合約組合層級(level of aggregation)規定、CSM需於保險期間內採系統性攤銷認列等,都是嶄新的概念。他強調,不同的保險商品,須用不同的衡量模型。  然而他坦言,目前歐洲部分國家雖已著手導入IFRS 17,但也面臨許多困難,例如合約組合層級該如何區分、轉換日的比較報表如何製作,這都是很大的問題。IFRS 17實施後,新的合約當然能依照新的準則來執行,但舊合約應如何處理,多數業者目前尚未思考出適合的方法。  尤其,針對成立3、40年的保險公司而言,過去販售的舊保單,其CSM的計算相當困難,由於須針對這些保單回溯攤銷CSM,這對保險公司來說,簡直是不可能的任務。退而求其次的方法,是根據已知的現金流量去預估CSM,但對保險公司仍有難度。最後一個辦法,就是在轉換日當天,將公允價值減除履約現金流量的差額,達成CSM的估計。  Joachim Kolschbach認為,要求保險公司完整回溯攤銷CSM有一定之困難度,較可能的方式是修正回溯及公允價值法兩種,但依然不容易,因此大部分的公司都還在影響分析的階段,尚未進入導入的核心。  KPMG財務風險管理服務團隊執行副總陳世雄則分享保險業在IFRS 17下,對資產負債管理及系統運作的影響與調整。他指出,IFRS 17基本思路是將保險公司的實際經營與管理在財務報表中做充分的揭露,例如公司KPI的訂定,以往都是看保費收入,未來是看CSM,因此IFRS 17還影響公司的商品策略,這代表對保險公司目前的系統影響相當大,包含內部管理報表、外部監理報表,未來應如何勾稽,這些都代表規模不小的修改。  陳世雄說,IFRS 17實施後,投資人可從保險公司財報中了解其公司真實營運做得好不好,因此保險公司應該思考,未來該怎麼由永續經營的資產負債管理出發,進行新商品設計與投資部位策略的動態調整做,公司財報波動才不會過大。此外,目前台灣保險業填報公司資本適足率(RBC),有其固定的標準,在IFRS 17上路後,填報標準也會跟變更,才能反映公司的資本適足,因此IFRS 17將對保險公司產生全面性的影響。

  • KPMG籲保險業分段導入IFRS 17

    KPMG籲保險業分段導入IFRS 17

     傳統保險業財務報表存在不具可比較性的缺點,且許多國家都採用鎖定利率來計算準備金,導致難以反映保險業真實負債水準,因此一直有修改保險業財報準則的呼聲。因此,在醞釀20年後,國際會計準則理事會(IASB)終於在今年5月18日頒布IFRS 17保險合約,將可使保險業財報更將透明、更具比較性,以及更能反映其負債水準。  然而,IFRS 17雖顛覆以往財報的架構與邏輯,但計算方式更趨複雜,對於保險業編製財報、以及相關人員對報表的解讀,亦帶來巨大挑戰。為使保險業及早因應並擬定對策,KPMG安侯建業與保險事業發展中心合辦「保險業財務報告劃時代鉅變-IFRS 17」研討會,邀請國內、外熟悉IFRS 17的專家給予精闢解析。  保發中心董事長桂先農致詞時指出,IFRS 17為保險業未來的重大變革,屆時將以現時履約模型,取代現行的鎖定(locked-in)準備金,對保險業的財報表達、營運策略皆會有所影響。  IFRS 17採現時估計 影響保險業準備金提存  KPMG安侯建業保險業主持會計師鍾丹丹表示,IFRS 17與現行保險業準備金計提規範相比,主要差異如下:首先,折現率將改採「現時估計」衡量模型。她指出,以往保險業採鎖定利率來提列準備金,但早期利率與現今利率已不可同日而語,無法反映保險業負債水準,改採現時估計後,保險業須提列更多準備金,對台灣成立較久之保險業者來說,衝擊相當大。  舉例來說,民眾在20年前買的保單,當時預定利率可能高達8%至10%,所以保費比較便宜,保險公司提的準備金也比較少。但現在利率可能剩下2%,保險公司還是用原先所採利率在提準備金,若用現時估計,保險公司的負債就會高出很多。  收入改採CSM認列 更能反映保險業績效  其次,是財報表達方式與揭露的改變。鍾丹丹表示,依現行損益表,保險公司收到保費後即認列收入,但未來改採IFRS 17損益表後,保險合約收入會將保險服務損益與投資收益分開計算,保險服務部分將不會一次性認列收益,而主要係以保險合約服務利益(CSM)之概念進行認列,亦即收入隨著服務提供而逐期認列,較能反映保險業的特性。  鍾丹丹表示,保險業收入認列方式改為CSM後,虧損合約不得與獲利的合約盈虧互抵,且虧損合約必須立即認列費用,將立即影響保險業的獲利表現。因此,隨之而來的問題,就是保險業未來利潤計算方式的改變。  值得注意的是,CSM的計算方式非常複雜,且是每期變動,故保險業現有系統難以負荷這麼龐大的計算,若要更新系統,花費的成本非常可觀,此亦增加保險業導入的困難度。  鍾丹丹說,對保險業者來說,因應IFRS 17實為一大工程,雖然國際上2021年才要上路,台灣更可能在2024年才會上路,看似準備期間很長,但因為IFRS 17相當複雜,且對企業內部系統影響甚鉅,恐改變公司整體營運與商品策略,要將其成功導入,非一蹴可幾,因此建議業者自現在著手,分階段進行導入,以求順利接軌,將影響程度降至最低。  KPMG安侯建業主席于紀隆表示, KPMG在IFRS 17之導入及諮詢方面,不僅擁有國際標準的團隊,國際資源豐富,且已著手協助多家大型保險業者啟動導入工作。再者,KPMG持續與IASB密切互動,並進一步積極採用創新技術,共同協助客戶一同因應IFRS 17所帶來的挑戰,為保險業創造價值。

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