财产赠与公益信托 四要件免税

财政部台北国税局表示，个人将财产捐给公益信托者，只要符合四大要件，包括符合信托法规范、非给予特定人士利益、信托消灭后移转给政府或类似信托单位、向税局完成申报等，免课赠与税。

官员指出，依我国2020年函释规定，个人包括委托人、遗赠人、受遗赠人或继承人等，若提供财产用于成立、捐赠或加入符合遗赠税法规定的公益信托，该笔财产免计入遗产或赠与总额，免课遗赠税。

不过，该公益信托依照遗赠税法第16-1、20-1等规定，必须同时满足四大要件，首先为信托法规定业者所成立之公益信托；其次是该公益信托除因应设立目的的支出费用外，不能给特定人士特殊利益。

第三，若未来该公益信托关系解除、终止或消灭时，其财产必须移转给各级政府或是类似目的公益法人或公益信托。第四，个人必须要向被继承人或赠与人户籍所在地国税局申报遗产税或赠与税，取得证明书后才能享有免遗赠税优惠。

官员也表示，依申请步骤而言，假设A规划要把名下不动产捐给扶植弱势儿童的公益信托使用，则A首先必须要确认该公益信托符合信托法规范、非属特殊人士利益、消灭时财产移转给政府或类似信托等规定。

若完成确认该公益信托符合资格后，A必须检附不动产移转契约书、公益信托设立及其受托人经目的事业主管机关许可、受托人为信托业法所称之信托业等相关证明文件，向其户籍所在地国税局申报赠与税，国税局完成审核后，将核发「不计入赠与总额证明书」。

取得证明书后，A再检附证明书到地政机关、其他机关机构（如集保结算所、期货交易所、银行等金融机构）等申办财产移转登记，即可完成财产移转登记，把该笔不动产移转给公益信托且免课赠与税。

另外，官员指出，A在申报当年度综所税时，亦可採用列举扣除方式，列举该笔捐赠公益信托财产额度，最多可抵减个人当年度综合所得总额20％，有效将公益捐赠额度抵税。