观念平台－如何建立有优势的台湾版家族办公室

自2019年以来，新加坡因为租税奖励优惠措施法案放宽规定，吸引亚洲富有家族大量前往设家族办公室。香港因此也在2023年5月通过单一家族办公室的税收优惠法案。此时，台湾企业家族该如何延续台商全球打拚的成功特质，建置可以容纳各地优势的台湾版家族办公室，就变成家族传承接班中非常关键的议题。台商足迹遍布全球，在选择最佳投资与立足之际，也必须运用有利的法规和租税环境来建置家族办公室。

■办公室设置地点，因需求与目的而异

第一项考量应该是，将核心的家族治理及家族宪章建立在家族根据地。因为家族治理及宪章所注重的是家族文化与价值，这两者无关租税议题，而放在家族根据地，较为有利后代子孙追本溯源。

第二项考量是，选择最适家族管辖权地区以设置信托。受限于我国信托业法规范，国内的信托业者恐怕无法受托及管理委托人海外各类型的资产。实务上，我会建议家族主要决策者，按照资产分布的地区分为国内资产及境外资产两类。国内资产的部分採取国内信托，其中如有不宜信托的资产，例如无形资产、珠宝及艺术品等，则辅以遗嘱交代清楚的方式，加强规划。国外资产的部分则建议採用境外信托，因为境外几个受欢迎的信托管辖地，例如美国、新加坡、香港、英属维京群岛、开曼群岛、泽西岛及百慕达群岛等，均有完善的金融及信托法制，且会与时俱进的进行修订，以切合委托人达到永续传承的需求。

而到底选选择哪一个国家或地区作为信托管辖地？那就必须从信托的目的、家族成员的身分、信托资产的种类以及放置地点等，进行各方面的考量。举例来说，如果家族成员中有美国公民、持有绿卡或美国税务居民者，则建议为其设立美国信托。这是因为美国的全球课税政策，以及强势的美国国税局的稽查规定，有上述三种美国身分者，只有做美国信托才能享受相关租税优惠。

最后的考量是，家族办公室日常投资活动及家族事务的管理者的居住地，将家族办公室的管理中心设置在其方便管理的国家或地区。虽然现今网路及线上会议非常普遍，但是管理家族产业及事务是非常精密的，唯恐挂一漏万，最好主事者可以亲临督导，并以其为核心，透过网路视讯去指挥分布各地的关联机构，例如家族企业、私人银行、私募基金、受托机构等，以便架构扎实的家族办公室和关联网络。这个家族办公室管理中心同时也是家族年青一代成员的教育及培训基地。再者，考虑管理薪资及家族共同行政费用报销，则可以考虑申请一家以管理顾问为营业项目的一般公司，其注册地点不论在国内或者境外，自然以管理者方便的所在地做选择。

■星、港的租税优惠，未必适用全方位传承

也许要问的是，是否应该在新加坡或香港成立所谓的家族办公室？其实，所谓的新加坡或香港家族办公室，其法源分别是新加坡所得税法基金税收优惠计画及香港单一家族办公室税收优惠计画。其主要目的是透过租税奖励来吸引投资，以活络其资本市场和巩固其金融中心地位。然而，两地的所强调的租税优惠功能，并无法全部满足作为百年基业长青家族传承的全方位家族办公室。尤其新加坡金管局在去年底为了活络当地的资本市场，增列了家族办公室基金不得持有具有控股权股票的新规定。如此一来，就完全丧失以新加坡家族办公室作为家族控股传承平台的功能。

综合来讲，建立一个具有优势的台湾版家族办公室模式可能会是，将家族办公室的家族治理、家族宪章、管理中心及教育培训放在台湾。此外，如有家族成员移民及训练需求，可以选择在新加坡或香港申请一个具租税及移民优惠的家族办公室，作为家族传承的辅助载体。最后，将信托公司分类为台湾信托及境外信托。至于选择哪一个境外地区，那就需要由法律及租税专家来协助，做最有利的法律管辖及租税优惠的规划。