正大专栏－台美租税协定的前景与未来

随着台美经济合作日益深化，两国间的贸易额和投资规模持续增长。而这样的经贸互动也带来了重复徵税的问题，对企业和个人带来不必要的负担。

为了避免重复徵税，许多台湾企业选择先在其他拥有租税协定的国家设立子公司，再将资金转投至美国孙公司。然而，透过第三国转投资的方式无法根本解决课税问题，促使台美避免双重课税协定（Double Taxation Agreement）再次成为讨论焦点。

在跨党派支持下，2024年初，眾议院通过《美国家庭与劳工减税法》（H.R. 7024），其中包括《美台快速双重税收减免法案》及《美台税务协议授权法》。草案提议修改《国内税收法》并引入台湾特别条款（894A），再由两国分别修改国内法批准（ratify）该协议，但法案最终因国会任期结束而未能通过。2024年十月底，美国财政部启动台美租税协定谈判，但最终协议须经国会批准方能生效。

进入2025年，随着新一届美国立法者上任，眾议院近日重新提起《美台快速双重税收减免法案》（H.R. 33），并以压倒性票数通过，显示国会对台美租税协定的重视与坚定支持。

儘管台美租税协定的讨论已有初步进展，但仍面临诸多挑战。首先，由于台湾的特殊国际地位，台美之间实务上倾向透过非正式渠道进行外交与经济合作，使得双方在避免重复徵税的议题上，呈现两条不同路径：

一是通过修改两国国内法，二是直接洽签租税协定。前者涉及繁琐立法程序，并需要跨党派协商；后者则可能会受到国际政治因素的影响，进而增加协商的难度。

其次，税收优惠项目需根据美国税制进行细化。以企业投资为例，若台湾企业在美国设厂并派员工赴美工作，依台美租税协定，员工薪资可免缴联邦税，降低台商投资门槛。然而，涉及州税的项目须依具体州法处理，这也使得协定的公平性和互惠性要求更高。

有观点担心，若台美租税协定落实，基于互惠平等原则，台湾可能需要对美国企业提供对等租税优惠。例如，目前台湾对外资股利徵收21％的扣缴税率，协定生效后，该税率可能下调，从而减少台湾的国家税收收入。然而，从长期来看，降低股利的扣缴税率有助于减轻投资方的税务负担，提升获利能力，并有望吸引更多美商来台投资或扩大合作，进一步促进台湾经济增长。

美国国内政治变动也是重要变数。儘管眾议院已通过相关法案，但仍需在两年内获参议院同意并经总统签署才能生效，否则可能再次面临闯关失败的情况。此外，财政部谈判官员的更迭也可能影响协议落实进度。

儘管台美租税协定面临技术、法律及政治层面的挑战，但随着台美贸易往来日益深化，这项协定将成为未来经济合作的基石，并深远影响台湾在国际舞台上的定位。对协定本身而言，除了能减轻企业与个人税负外，还能吸引更多外资，为台湾企业进军美国市场提供优势税收环境。从更长远的角度来看，台美租税协定也有望提升台湾的国际能见度，进一步促进台湾与其他国家签订租税协定，从而增强台湾在全球市场中的竞争力。