工商社论》报税季来临，节税要点不可轻忽

报税季节将至，今年除了因美国关税政策的干扰，延长缴税的期间外，个人所得（不含境外所得）申报综合所得税还有五大利多，分别是：一、免税额增加。二、标准扣除额提高。三、部分项目特别扣除额提高。四、课税级距调高。五、基本生活费拉高。而个人节税原则就是「涓滴不漏」四字，把能扣除的费用拉到最大，尤其应注意标准扣除额与列举扣除额这两项目，操作的空间最大。

分析今年报税的利多，以免税额增加（每人9.7万元，纳税人及配偶与受扶养直系尊亲属年满70岁者，每人14.55万元）、标准扣除额提高（单身13.1万元，夫妻26.2万元），以及课税级距调高等三大项目为主，因每个人都能适用，减税的效果最大；至于部分项目的特别扣除额增加，例如，薪资扣除额、身心障碍扣除额、幼儿扣除额、租金扣除额等，只要符合财政部相关的规定都可扣除，但纳税人可操作的空间不多。

依税法规定，纳税人报税在标准扣除额和列举扣除额两者中，只能择一适用，由于标准扣除额是按固定金额扣除，且不用提出任何单据举证，申报较简单，而列举扣除额共五项，分别是：捐赠、保险费、医药及生育费用、灾害损失、购屋借款利息扣除（每户申报扣除上限30万元），且列举扣除额各扣除项目，纳税人必须提供相关单据，申报较麻烦。

依2022年报税资料显示，全部报税户数有662.9万户，採用列举扣除方式申报的只有72.3万户，比重为11％，但这1成多的人是所得较高者，适用税率在40％以上者，採用列举扣除申报比重高达8成。

纳税人申报要选择标准扣除额或列举扣除额非常简单，如列举扣除额项目合计的总扣除金额，大于标准扣除额的金额（单身13.1万元，夫妻26.2万元），就要选择列举扣除额申报，否则即採标准扣除额。

从实务面来看，列举扣除额的五个项目中，一般人较会用到的分别是：保险、医药费以及购屋借款利扣除等三项。所以，当纳税人是属于存股族、房贷族，或去年有重大医药费支出等三类族群，则列举扣除额合计可扣除的金额，很可能会大于标准扣除额，此时採取列举扣除额申报较有利。

以存股族来说，投资主要目的是想领取股利，股利可能含有可列举扣除的补充健保费。依税法规定，纳税人列举扣除保险费时，属于商业保险、劳保和其他保险，合计可扣除的上限是每人2.4万元，但列举扣除缴纳的健保费（含一般健保费和补充健保费），可扣除的金额没有上限。

依卫福部规定，存股族单次领取的股利超过2万元，须就每笔股利加课2.11％的补充健保费，但如果纳税人单次领取股利超过1,000万元，只能以1,000万元为上限，这1,000万股利要交2.11％补充健保费，即21.1万元。因此，如存股族去年投资多檔股票，且分次领取多笔股利，就要注意股利中所含已纳的补充健保费，和其他可列举扣除项目合计可扣除金额，超过标准扣除额的金额要採列举扣除额申报。

至于个人的医药及生育费用，只要纳税人拿出合乎财政部规定的单据，列举扣除医药费没有上限，所以，去年纳税人若有重大医疗支出，可看这些医疗费加上其他可列举扣除项目，若合计可扣除的金额超过标准扣除额，就採用列举扣除申报，较为省税。

房贷族缴纳的贷款利息，可列举扣除的上限是每户30万元，由于目前是高房价时代，买房的贷款金额通常相当高，每年缴纳的房贷利息很可能超过30万元，超过标准扣除额的金额，就要採用列举扣除申报。

报税时採用列举扣除申报，须准备各项费用的单据，程序上较麻烦，但要节税不能怕麻烦，所得愈高者愈是如此，才能看好自己的荷包。