国际税制变化 企业留意移转订价风险

2022年延续国际租税议题的发展，两大支柱中的第二支柱全球最低税负制预计将在2023年生效，我国则启动2023年台湾CFC法令。

勤业眾信联合会计师事务所税务部副总经理周宗庆指出，集团企业进行无形资产配置前，应全面盘点该无形资产在各国注册登记或实际使用之情况，接着透过辨识、功能风险分析、DEMPE（即为开发、提升、维护、保护及利用）分析以及最适方法之验证，结合价值链分析角度，重新检视各集团成员在价值链各环节之相应合理利润。

在服务提供交易方面，集团企业应主动建立合理分摊机制和具体有效的集团管理服务合约、移转订价政策佐证文件、成本费用汇集与计算，除了从收入面进行思考外，费用面的分摊方式亦可以纳入衡量基础。资金借贷方面，则可观察移转订价查核实务利率差异调整之模式，作为检视利率合理性的参考依据。

集团企业在思考如何达到兼顾税务遵循成本与监控企业内各关系企业营运利润变动之状况时，可透过如TP Digital DoXR等移转订价数位辅助工具，帮助拥有复杂且多元化关系人交易的企业，处理移转订价文据之编制、评估查核风险高低及执行快速资讯匯集功能，将提升集团企业面对各国不确定税务查核环境之回应速度并有效侦测风险点。

周宗庆建议，在面对2022年多变的税务环境，移转订价的角色将进行动态调整，集团企业的内部交易应事先准备相应或佐证文据，例如内部移转订价政策文件及合约、功能执行与风险承担与利润配置分析、无形资产之盘点与授权使用状况的厘清，与集团资金有效运用及合理计价等，皆为前瞻性移转订价文据之雏型，另强化或建立移转订价数位工具，针对个别交易编制拆分报表、即时掌握集团利润配置情况，同时有效管理集团移转订价三层文据，将得以主动应对国际租税变革的挑战。