新加坡引入最低税负制 台商慎用离岸免税

KPMG安侯建业会计师事务所税务投资部执业会计师林棠妮指出，随BEPS 2.0计画推进，传统免税天堂如开曼、BVI及塞席尔等地已于第一波首当其衝受影响，目前的影响已发展到第二波，亦即法定税率虽然高于15％但仅对境内收入课税之地区，包括香港及新加坡，离岸所得免税之作法此前已备受OECD关注，甚至使得香港最终再落入欧盟之灰名单当中。

林棠妮认为，新加坡税局加速顺应第二支柱的发展声明将引入全球最低税负制度，也属意料之事。

过去部分台商运用离岸免税主张进而导致「全球不徵税」的避税行为，该类台商可能会落入新加坡此次税改范围。

虽然全球最低税负制范围是针对全球合併营收超过7.5亿欧元以上的跨国企业集团，但并不代表其他中小企业可侥幸应对。林棠妮提醒，这些违反经济实质的利润配置行为本来就会在目前的移转订价规范里面被挑战与调整。紧接而来的是除了符合经济实质的要求后，各跨国企业所要面对的是在各租税管辖地所缴的税负是否有达到全球最低税负的要求。

KPMG安侯建业会计师事务所税务投资部协理任之恒指出，新加坡政府以往亦曾推出不少租税优惠吸引投资，部分企业的优惠税率甚至可低至5％，当中不少成功争取的企业均具备一定规模。

任之恒提醒，随着全球最低税负制度于新加坡落地，符合门槛的大集团企业势必将受影响，后续要如何因应，也将是重中之重。

KPMG安侯建业会计师事务所副执行长张芷总结，全球反避税是现在进行式，因应OCED反避税规范，第二波的全球最低税负的风潮可能很快便会陆续于其他地区普及，第三波的发展很可能就是针对「离岸免税制度」的根本性改革。例如香港已向欧盟承诺于2022底修订《税务条例》并在2023年落实，企业不论如何设计投资架构或供应链配置，均须缴纳合理税款。税务治理的思维也需调整，预先作好集团税务风险管理、评估及依法遵循，才是正道。