匯率波动大 申报营所税注意认列时点

财政部南区国税局表示，营利事业如进、出口买卖货物，且双方约定交易金额以外币支付，于进、出口货物时，以当日匯率换算新台币，作为进货或销货的入帐金额，嗣后营利事业实际收付帐款时，再以结匯日匯率计算，原入帐匯率与结匯匯率变动所产生的收益或损失，可依营利事业所得税查核准则第29条及第98条的规定，列为当年度的兑换盈益或兑换亏损。

但如果只是因匯率调整而产生的帐面差额，因属未实现兑换损益，在税务申报时就不能列报为当年度损益。

举例说明，甲公司于111年11月7日出口商品予国外A公司，双方约定价格为50,000美元，出口当日甲公司依美元匯率32元，列报销货收入新台币1,60万元；如于111年12月31日仍未收款，以当日美元匯率30.3元计算，帐上会有兑换亏损新台币85,000元（计算方式为美元50,000*(32-30.3)），但因该笔亏损是因匯率调整产生的帐面差额尚未实现，于税务申报时，不得列为111年度损失；嗣后甲公司于112年1月10日收到国外A公司支付货款50,000美元，结匯匯率为30元计算，实际发生兑换亏损为新台币10万元（计算方式为美元50,000*(32-30)），甲公司于办理112年度营利事业所得税结算申报时，可列报兑换亏损10万元。

国税局提醒，营利事业向国外进、销货的兑换损益，如仅因匯率变动而发生帐面上的差额，不能列报损益，应于实现时才能列报当年度损益，且应有明细计算表供国税局核对，以免影响自身权益。