买保单节税 填受益人有诀窍

遗产及赠与税法第16条规定，保险给付如人寿保险金，还有军公教、劳工或农民保险金及互助金等，免计入遗产总额课税，以保障家属权益并避免家人因其死亡失去经济来源，使生活陷于困境。

以自用寿险保单而言，要保人与被保人需为投保人自己，而且不能涉及重病投保、高龄投保、短期投保、趸缴投保、密集投保、举债投保、鉅额投保、保费略高等八种情况，否则将被国税局以实质课税原则列入遗赠税范围。

官员指出，一般民眾投保即使符合自用寿险保单情况，若受益人只指定一名亲属为唯一受益人，例如已婚者只以配偶做为受益人，未婚者只以父母其中一人为指定受益人，当被保人与唯一指定受益人同时发生不幸事故时，还是会落入遗产税范围。

若唯一指定受益人身故，该笔保险给付会由被保险人的继承人领到，该继承人非属指定受益人，因此必须申报该笔保险给付为遗产并课税，以此来看，只填写一位受益人反而会丧失原始投保的「保障家属经济情况」的本意。

官员建议，民眾投保可依照继承顺序将配偶、家人指定为保险受益人，也就是填写多位受益人并注记为「法定继承人」，国税局才会视为该笔保险给付受益人为法定继承人，免课遗产税。

例如A购买自用的寿险保单，如果受益人仅列配偶，若配偶先过世或两人一起过世，则保险给付就会变遗产范围，若A依法定继承人顺序填写多位受益人并注记，即使第一位法定继承人（配偶）先过世，第二顺位（子女）也能适用保险给付免计遗产规定。