EY安永专栏－经济衰退与后疫情的舞弊风险

然而雪上加霜的是，歷史告诉我们，经济衰退时，企业的舞弊风险只会节节升高。2007至2009年的环球金融危机也许是一个值得借镜的歷史，当时在面临艰困的环境下，企业选择将更多资源灌注在能刺激业务成长的开支上，另一方面透过降低人事成本与精简组织来节流，而许多员工面临薪酬降低与通膨，导致他们口袋变得愈来愈薄，从舞弊三角理论我们知道，在巨大的财务或工作绩效压力下，人们更容易铤而走险，犯下舞弊。而过去几年因疫情的关系，更多员工居家办公，在这样的环境下，员工与主管的接触变少，一方面降低员工对公司的向心力与忠诚度，另一方面也降低管理阶层对员工的监督能力。许多企业的系统并非以远端监控与稽核而设计，因此许多交易仍需要透过主管以传统的纸本审核与签核，可能都因看不到纸本合约、会计凭证而导致该有的检核未做到位，甚至只能盲目的核准，因此虚假交易逃脱被检视的机率也增高。

在供应链方面，公司近年面临重新布局与移动供应链的压力，促成与许多新的供应商合作的机会，然而在公司转移到新的产地时，当地的供应链可能尚未成熟，在没有太多的供应商可供选择与缺乏对这些供应商进行应有的尽职调查，导致被诈骗的情形也时有所闻。例如，常见的围标、绑标、泄露底标及供应商以不良品替代等类型舞弊，在此时就很容易发生。在营建厂房时，工程中常见的缺失包含得标厂商不当的转发给其他不合格厂商、偷工减料或浮报工程款等事件也在此时层出不穷。另外若企业在搬迁到新的国家／地区时，需要取得海关或当地政府机关的核准或证照，或为了获得当地政府补助款，而卷入贿赂事件，也是不应轻忽的风险，若因此赔上商誉或遭到鉅额裁罚将得不偿失。

在后疫情的时代里，除了传统的舞弊类型，我们也看到更多网路犯罪的发生，「2022年国际警察合作论坛－后疫情时代打击跨境电信诈欺犯罪研讨会」指出疫情下的封城与持续远距工作，反而为网路犯罪者带来更多商机，我们注意到犯罪组织利用网路攻击公司、窃取公司资产或进行勒索的案件，在过去两年也逐渐升高。这可能归咎几个原因，第一，资安投资不足，许多公司的IT资安环境并未周全地为远距工作设计，员工在家上网的设备与网路环境使得骇客侵入相对容易；第二，后疫情时代所产生的财务压力，例如，想离职的员工愈来愈多，因此我们看到犯罪组织利用虚假的高薪招聘讯息寄给求职员工，使员工在缺乏戒心下点开连结，帮犯罪组织打开进入公司系统的后门，窃取公司机密或进行勒索，另一方面，当更多员工想要离职，铤而走险，趁机窃取公司机密的案件也同时变多。

综合以上，我们看到在经济衰退与后疫情的时代里，舞弊风险不降反升，在面临公司资源与监督管道减少的情况下，企业更应重新盘点舞弊风险，将资源放在防治高风险类型的舞弊上，过往靠既定项目的定期稽核或轮替查核的方式，无法再有效的因应新时代的舞弊风险，现在正是公司提升整体舞弊防范意识与防弊机制效能的紧要关头，善用更积极与有效的防范机制（例如善用数据分析、尽职调查、舞弊风险管理计画），方能让企业安然度过，拥抱未来荣景。（本文作者朱家德为安永联合会计师事务所鑑识会计与法遵服务执业会计师，林威扬为经理）