变更保单要保人 需课赠与税

依所得税法等规定，自用寿险保单若受益人为自己，到期给付时免课所得税。但受益人与要保人非属同一人的寿险及年金保险，其死亡给付应计入受益人最低税负计算，每户每年获得3,330万元以下则免计。

换言之，如果安排得宜，而且保单给付金额低于3,330万元，不仅可节省未来遗产税，于保险给付时亦可大幅降低所得税负。

然而，官员指出，如果民眾要变更要保人，我国将认定为移转保险法上财产权益给他人的赠与行为，按移转日保单价值认定赠与总额并计赠与税。

依保险法规定，要保人于保险契约生效后享有随时终止契约并取得解约金权利，可依照保险契约向保险公司借款、指定或变更受益人等权利，要保人等同于保单实质持有人。

如果变更要保人，赠与人（送出财产者，也就是原本的要保人）当年度赠与总额超过244万元免税额，则适用10％～20％赠与税负。

官员举例，假设母亲A买了一张价值500万的人寿保单，要保人与被保人为自己、受益人为法定继承人。

依照财政部函释规定，如果人寿保单未涉及重病、高龄、短期、趸缴、密集、举债、鉅额及要保人与被保人非同一人等情况，当要保人（同被保人）过世时，我国将认定为合理自用保险，其死亡给付免列入遗产课税，而继承人获得保险死亡给付可享有3,330万元内最低税负免税额，几乎等于免缴所得税。

然而，若A听信坊间理专谗言，2022年刻意去更改要保人为女儿，国税局将依寿险公司资料认定为A赠与给女儿保单行为，依赠与税级距核课10％税负，也就是500万元扣除掉每人每年的244万元赠与额后，剩下的256万元中的10％列为赠与税，即为25.6万元。