年底帐面匯损 不能列损失抵税

近年台商回流投资台湾，带动国内整体经济发展，企业进出口贸易金额也不断升高，对以国际贸易为导向的企业而言，新台币匯率波动成为影响年度获利好坏的一大因素。在每年营利事业所得税申报时，正确列报外币交易兑换损益也是企业关注议题。

南区国税局官员指出，营利事业在财务会计认列兑换损益是以年底的帐面损益为主。但是在税务申报上，依营利事业所得税查核准则第29条及第98条规定，兑换损益应以实现者为限，若是仅因匯率调整而产生帐面差额，不能列为当年度损益。

换言之，按年底匯率评价调整所发生匯损因尚未实现，不能列为损失抵税，相对而言，未实现的匯益也不用列为收入课税。

举例来说，企业A在2017年6月将新台币1亿元兑换成美元以做为海外投资，当时适用新台币兑美元匯率为30元，等于新台币1亿元可以换到333.33万美元。

若A海外投资皆未获利，截至2021年12月底，以匯率27.72元估算，当初的新台币1亿元只剩新台币9,240万元，等于A帐面匯损为新台币760万元，但此时A还不能认列抵税，因为尚未实际发生。

假设A需钱孔急，在2022年将该笔333.33万美元挪移回我国而且换回新台币，忍痛以匯率27.69元换回新台币9,230万元，此时才能认列770万元匯损。

而企业其他常见损失包括投资、商品报废等，同样也需要证明文件，如投资必须要证明已减损到原出资额，商品报废除了会计师查核签证外，也要在30天内检具清单报请稽徵机关派员勘查监毁。