不动产移转 两种税额免计赠与税

所谓土增税是依照前一次与本次移转土地公告现值涨价数额课税。赠与、买卖情况皆适用20％～40％土增税率；但如果是出售自用土地可适用一生一次或一生一屋优惠土增税率10％。

而契税则为房屋移转时依照「契价」（房屋标准价格-免税骑楼现值）课徵，依照移转性质适用不同税率，买卖、赠与、占有皆适用契税税率6％，分别由买受人、受赠人、占有人负担；而典权由典权人负担4％契税；交换由交换人、分割由分割人负担2％契税。

国税局指出，依照遗赠税法第21条与施行细则第19条规定，不动产赠与移转所缴契税或土地增值税由受赠人负担，可从赠与总额中扣除。

另外，如果赠与财产附有负担如房贷、车贷等，这些贷款或其他负担也能从赠与总额中扣除；而买卖移转适用房地合一税制者，仅限减除契税。

官员也表示，个人申报赠与不动产，如果要主张扣除土增税及契税，必须要检附赠与契约书、已完纳土地增值税及契税之税单影本及该税款支付证明。

不过，如果是他人帮受赠人缴税，将会涉及遗赠税法第5条第1款规定代为承担债务以赠与论情形，以赠与人提供受赠人现金缴税而言，必须一併将税额併入赠与总额计税，再依收据扣除。

举例来说，A在2022年2月要赠与公告现值600万元的房地给女儿，若土增税负为40万元、契税为18万元。赠与总额原本为600万元，但扣除掉土增税、契税等并减除当年度赠与免税额244万元，只有298万元赠与净额要计税，适用10％赠与税率，赠与税负为29.8万元。